尾牙贊助帳務與扣繳申報：交際費還是其他所得？列單規定一次整理

公司贊助往來廠商尾牙餐費或摸彩獎品，要列單申報嗎？答案是：需要，應申報為接受廠商的其他所得，不得僅列為交際費了事。這是許多企業財會人員在尾牙季最容易踩到的地雷，一旦漏報，事後被查核補稅的風險相當高。
實務上，同業或上下游廠商之間，基於生意往來的交際需要，對於往來廠商的尾牙餐聚或週年慶活動，常會代為出資認捐餐費或捐贈摸彩獎品。這筆支出，贊助方怎麼列帳、要不要申報，接受方收到贊助又該如何入帳，以及後續員工摸彩中獎的扣繳怎麼處理，三個環節各有規定，缺一不可。以下依據國稅局規定，整理尾牙贊助相關帳務與扣繳申報實務，讓大家一次搞懂。（最後更新：2024/12/25✅）

1.尾牙贊助的稅務依據：國稅局怎麼說？

首先我們先來看一則新聞稿：

歲末年終舉辦尾牙費用、摸彩之支出，可列報費用
財政部臺北國稅局表示，又到了歲末年終，各公司紛紛於農曆春節前舉辦年終尾牙及摸彩等活動，按行政院勞工委員會規定，歲末尾牙宴請全體員工聚餐，係屬事業主慰勞員工一年來辛勞所舉辦之活動，應由雇主負擔，非一般由職工福利委員會主辦之聚餐活動，自不宜動支職工福利金，故尾牙聚餐費用應以「其他費用」科目列帳，另如有提供摸彩活動，不論是以現金或禮品犒賞員工，都需辦理扣繳申報。

該局進一步說明，習慣上營利事業為生意上的交際應酬需要，對於往來廠商的尾牙餐聚或是週年慶活動，會代為出資認捐往來廠商的尾牙餐費或是捐贈摸彩獎品，該項費用支出，須由扣繳義務人也就是捐助廠商，填報以受贈廠商為所得人名義之其他所得的免扣繳憑單，向該管稽徵機關申報；另營利事業不論是以現金或禮品犒賞員工，仍屬應稅所得，營利事業須辦理扣繳並於次年1月底前申報扣（免）繳憑單。

2.尾牙贊助帳務與列單申報：贊助方與接受方各自怎麼處理？

根據上方新聞稿，我們可以歸納出以下幾點：
🔸尾牙費用應由公司負擔，並以「其他費用」列帳，不應由職工福利委員會負擔。
🔸贊助往來廠商時，贊助方應列單申報，申報接受方之「其他所得」。
🔸接受方廠商獲得贊助，應列為「其他收入」，列入營利事業課稅所得額課徵營所稅。
🔸接受方廠商後續將贊助取得之現金或實物，提供讓員工摸彩，對於中獎的員工，須列單申報「機會中獎所得」。

3.尾牙摸彩中獎要扣繳嗎？扣繳率與申報所得類別說明

3-1 中獎人如為中華民國境內居住之個人

扣繳義務人應按給付全額扣取 10 %之扣繳稅款，於次月 10 日前向國庫繳清稅款，並於次年 1 月底前開具扣繳憑單，向所轄稽徵機關申報，並得免將扣(免)繳憑單寄送予納稅義務人；如每次扣繳稅款「不超過」新臺幣 2,000 元者，免予扣繳稅款，但仍應向所轄稽徵機關列單申報。

👉舉例來說，若小明抽中了獎金 30.000元，則公司須幫小明扣繳 30,000 × 10%＝3,000元，並列為小明的機會中獎所得 30,000 元，課徵綜所稅。

即便是抽到實物禮品，雖然沒有拿到現金，也是一樣要扣繳的哦！

👉舉例來說，假設員工小明參加公司尾牙抽中iPhone 16 Pro Max（公司購入，含稅價 44,900 元），那麼小明就需繳交扣繳稅款 4,490 元給公司，且列為小明的機會中獎所得 44,900 元，課徵綜所稅。（題外話，5％營業稅不得申報扣抵）

延伸討論一下，如果獎金或獎品價值剛好是 20,000 元呢？要不要扣繳 10 ％？

👉答案是不用，因為此時扣繳稅款剛剛好是 2,000 元，並未超過 2,000 元，無須扣繳哦。

3-2 中獎人如為非中華民國境內居住之個人

「無論中獎金額多寡」，扣繳義務人均需按給付全額扣取 20%之扣繳稅款，於代扣稅款之日起 10日內向國庫繳清稅款及開具扣繳憑單。

3-3 居住者與非居住者之差異彙整

3-4 申報所得類別

屬於競技競賽機會中獎所得（代號 91）。

4.尾牙費用的進項稅額可以扣抵銷項嗎？

依營業稅法第19條第1項第4款規定，營業人購入酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。

因此，營業人舉辦尾牙活動，以感謝員工一整年工作的辛勞，取得相關餐費及提供員工摸彩獎品等進項憑證，屬酬勞員工性質，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

5.常見問題 FAQ：尾牙贊助帳務與扣繳實務

營利事業為生意上的交際應酬需要，對於往來廠商的尾牙餐聚或是週年慶活動，會代為出資認捐往來廠商的尾牙餐費或是捐贈摸彩獎品，該項費用支出，必須注意是否有扣繳義務，並與廠商妥善溝通，以避免嗣後被查核補稅。

6.延伸閱讀

🔎員工旅遊要列所得嗎？會計師解析三種態樣與扣繳申報

🔎公司招待客戶旅遊算交際費嗎？扣繳申報規定一次搞懂

🔎公司支付利息扣繳申報：銀行、同業、延遲利息三種情況完整說明

🔎公司捐贈公益慈善團體扣繳申報：免扣繳但須列單，抵稅與贈與稅一次說清楚

🔎員工健康檢查怎麼列帳？薪資所得 vs. 職工福利，扣繳規定一次搞懂

7.立刻領取各類所得扣繳課程優惠

您好，我是蔡佳峻會計師，我開設的《各類所得扣繳與申報實務—從申報入門到調節與節稅》課程，課程影片已全數上線，現在加入即可觀看完整課程！ 本課程七個章節從扣繳的基礎與意義開始介紹，到如何進行扣繳的申報都一次教給您，為了呈現最佳的課程品質，時長也從4小時延長至近9小時，絕對是CP值最高的課程。 此外，為了讓學員能即時提問與交流討論，本課程設有專屬line群組，學員的問題我都會在工作空檔親自回覆，群內也有許多經驗豐富的學長姐很樂意提供他們的經驗與大家分享，讓你我學習路上不孤單！

👇👇👇歡迎點擊下圖立刻領取300元課程優惠碼！

蔡佳峻會計師
專長領域：
🔸營利事業所得稅、個人綜所稅、房地合一稅、遺產稅及贈與稅。
🔸企業股權架構規劃，包括投資控股公司、閉鎖性公司及特別股之設計。
🔸資產傳承諮詢、遺囑內容撰擬及信託架構設計。
蔡佳峻會計師自 2012 年起加入嘉威會計師團隊，多年來專注服務台灣中小企業，深知中小企業對「稅」的重視度。客戶行業多元，實務經驗豐富，且事務所同仁流動率低，服務人員穩定，不會因常更換帳務人員而造成客戶困擾。