贈與稅節稅該怎麼規劃？很多人以為每年用滿 244 萬免稅贈與額度就夠，但對高資產家庭來說，這個速度根本追不上資產累積。本文以會計師觀點介紹「超額贈與」策略：在子女輩繳納 10% 贈與稅，省下未來自身過世時的 20% 遺產稅，淨節稅效益可達數百萬甚至千萬元。文章同時說明如何結合信託工具兼顧節稅與資產控制權，幫你在年底前做出最有效的財富傳承規劃。（✅本文最後更新：2026/5/13）
贈與稅與遺產稅基本概念
什麼是贈與稅？課徵範圍
當資產所有者在生前將資產無償轉移給他人，原則上就屬於贈與稅課徵範圍。
什麼是遺產稅？適用情境
當資產所有者過世時，其名下所有遺產淨額（含資產與負債），需納入遺產稅課稅範圍。
贈與稅與遺產稅免稅額（244 萬與 1,333 萬）
贈與稅免稅額：每人每年 244 萬
以台灣為例，每人每年之贈與（指 1/1～12/31 所有贈與合計數），享有新台幣 244 萬元的贈與稅免稅額，超出部分按累進稅率計稅。
遺產稅免稅額：每人 1,333 萬
以台灣為例，每人享有新台幣 1,333 萬元的遺產稅免稅額，超出部分按累進稅率計稅。
贈與稅與遺產稅累進稅率：10%、15%、20%
2026 年度贈與稅稅率級距與累進差額
2026年度稅率級距
| 贈與淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 28,110,000以下 | 10％ | – |
| 28,110,001～56,210,000 | 15％ | 1,405,500 |
| 56,210,001以上 | 20％ | 4,216,000 |
2026 年度遺產稅稅率級距與累進差額
2025年度稅率級距
| 遺產淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 56,210,000以下 | 10％ | – |
| 56,210,001～112,420,000 | 15％ | 2,810,500 |
| 112,420,001以上 | 20％ | 8,431,500 |
贈與稅節稅核心策略：超額贈與用 10% 換 20%
第一步：244 萬免稅贈與額度的應用
贈與稅的免稅額為 244 萬，因此很多父母都是透過每人每年 244 萬的額度來進行財富移轉。
然而，父＋母兩人，一年也只能移轉 488 萬元，10 年總共移轉 4,880 萬元給下一代。這對許多高資產人士來說，免稅贈與根本不夠用，移轉速度太慢。
第二步：超額贈與如何省下千萬遺產稅
贈與稅跟遺產稅有一個相同點與一個相異點。
- 相同點：都是三個稅率，分別是 10％、15％、20％。
- 相異點：雖然稅率都是10％、15％、20％三個稅率，但對應的課稅級距不同。
📜註：只要是超過免稅額的贈與，都屬於超額贈與。
舉例來說，有一位林先生，資產好幾億，若他每年做 244 萬免稅贈與，要做到天荒地老。
但若每年做超額贈與（此處我們假設林先生每年贈與 2,800 萬），則每年需繳納贈與稅 2,800 萬 × 10％＝ 280 萬元。（暫時忽略免稅額 244 萬，比較好算。）
你可能會質疑，要客戶去繳 280 萬的稅，怎麼會叫節稅策略，會計師是不是忙到頭殼壞去、精神錯亂？
各位看官請先別急，待我細細分說，由於林先生資產好幾億，若他身故，遺產淨額超過 1 億元的部分（下圖右側柱狀紅色部分），都要適用到 20％的遺產稅。
💡當林先生做了「超額贈與」，贈與 2,800 萬資產給子孫，且存活超過 2 年後才身故，此時，超過 1 億元的部分，就減少了 2,800 萬（下圖右側灰白色面積），遺產稅等於省下了 2,800 萬 × 20％＝ 560 萬元。
也就是說，林先生執行「超額贈與」後，雖然繳納了 10％的贈與稅（280 萬），但後續卻能省下 20％的遺產稅（560 萬元），一來一往之間，淨節稅效益為 280 萬元。
一言以蔽之，超額贈與的節稅效果就是：繳 10％贈與稅，去換以後的 20％ 遺產稅。
贈與結合信託：兼顧節稅與資產控制權
通常客戶如果認同了上面「超額贈與」的節稅效果，下一步可能會開始思考，當我們為了節稅而做超額贈與，那麼子女不就提早獲得了大量資產嗎？那如果子女不肖，任意亂揮霍，怎麼辦呢？
確實，不論是免稅贈與或超額贈與，
那麼，難道不能兼顧節稅效果以及資產控制權嗎？
當然可以，我們可以將贈與結合信託架構，由子女（受贈人）作為信託受益人，並透過信託受託人來管理信託財產，達到已經將財產贈與出去，但子女卻又不能直接使用這些財產的效果。
以下圖為例，委託人周爺爺打算透過超額贈與來節稅，於是將現金 2,800 萬交付信託，受託人假設是 XX 銀行 。受益人則為子女小明。這樣做的好處是，
至於小明何時可以拿到錢，那就看信託契約條款的設計，這部分我們之後有機會再來跟大家討論。
超額贈與該選動產還是不動產？會計師建議
在規劃「超額贈與」的時候，很多客戶會問我，那該贈與哪一種資產？贈與存款、股票、不動產還是保單比較好呢？
通常我會建議，
因此不動產的贈與，並非不行，但我是建議務必要從長計議、審慎評估後再來進行會比較好。
贈與稅節稅總結
年底是重新審視財務與稅務規劃的關鍵時刻，透過合理的贈與策略，不僅可以減輕整體遺贈稅負擔，若搭配其他資產保全工具，更能確保財富的有效傳承與家族和諧。無論是運用年度贈與免稅額、超額贈與、設立信託，抑或是撰寫遺囑，提早規劃都是最關鍵的一步。透過專業建議與完善準備，您將能掌握財富管理的主動權，讓未來更加安心無憂！
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常見問題 FAQ
Q1：超額贈與為什麼可以節稅？
超額贈與的節稅邏輯來自「贈與稅與遺產稅級距不同」這個結構性差異。兩者都有 10%、15%、20% 三段稅率，但對應級距金額不同：贈與稅在 2,811 萬以下適用 10%、遺產稅則要 5,621 萬以下才適用 10%；同理，贈與稅超過 5,621 萬適用 20%、遺產稅超過 1.12 億才適用 20%。對於資產數億的高資產人士來說，這意味著「現在用 10% 贈與稅移轉資產」可以省下「未來身故時 20% 的遺產稅」，每移轉 1 萬元就能淨節稅 1,000 元。
Q2：贈與稅免稅額一年是多少？夫妻可以合併使用嗎？
每位贈與人每年享有 244 萬元的贈與稅免稅額，計算期間為 1 月 1 日至 12 月 31 日，當年度所有贈與合計超過 244 萬的部分才需課稅。夫妻雙方各自享有獨立額度，因此父親、母親兩人每年合計可贈與 488 萬給子女不必繳稅，10 年累計可移轉 4,880 萬元。但要注意，這個免稅額度是「以贈與人為基準」而非以受贈人為基準，例如父親一年贈與兒子 244 萬、贈與女兒 244 萬，合計 488 萬就會超過父親的免稅額度。
Q3：超額贈與該贈與動產還是不動產？
一般建議優先考慮「動產」（如現金、股票、存款），先不要考慮不動產。原因是不動產贈與涉及的稅目較複雜，包括贈與稅、土地增值稅、契稅、印花稅，且會影響受贈人未來出售時房地合一稅的成本認定，可能因取得成本被認列為「公告現值」而非市價，導致未來出售時稅負大增。動產的稅務影響相對單純，僅課贈與稅一項，規劃難度與後續風險都較低。若有不動產贈與需求，建議務必先與會計師討論整體稅負試算後再執行。
Q4：贈與後 2 年內身故，會被追課遺產稅嗎？
是的，這是超額贈與規劃中最重要的「時間風險」。依《遺產及贈與稅法》第 15 條規定，被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶、直系血親卑親屬（子女、孫子女）、父母、兄弟姊妹及其配偶等特定親屬的財產，視為遺產併入計算遺產稅。換言之，若贈與後不滿 2 年身故，原本的節稅效果會被取消，但已繳的贈與稅可以扣抵遺產稅。因此規劃超額贈與時，建議在贈與人身體狀況良好時及早執行，避免時間不足產生稅務風險。
Q5：贈與結合信託有什麼好處？子女拿不到錢怎麼辦？
贈與結合信託可同時解決「節稅」與「資產控制權」兩大難題。具體做法是：父母將資產交付信託，受託人（通常為銀行）依信託契約管理財產，子女為受益人。這樣做的好處是：第一，信託成立當下已完成贈與，可立即達到節稅效果；第二，受託銀行依約管理財產，子女不能任意提領揮霍，避免「贈與後失控」風險；第三，可設計分階段給付（如子女滿 30 歲給 1/3、滿 40 歲再給 1/3），確保資產長期穩定使用。信託契約條款可彈性設計，建議由會計師與信託專員共同協助規劃。
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蔡佳峻會計師
專長領域：
🔸營利事業所得稅、個人綜所稅、房地合一稅、遺產稅及贈與稅。
🔸企業股權架構規劃，包括投資控股公司、閉鎖性公司及特別股之設計。
🔸資產傳承諮詢、遺囑內容撰擬及信託架構設計。
蔡佳峻會計師自 2012 年起加入嘉威會計師團隊，多年來專注服務台灣中小企業，深知中小企業對「稅」的重視度。客戶行業多元，實務經驗豐富，且事務所同仁流動率低，服務人員穩定，不會因常更換帳務人員而造成客戶困擾。