贈與土地之贈與稅計算

前幾天剛好高中學長丟我line，詢問我如果學長父親要贈與土地給他，大概要繳多少贈與稅？

就以他的例子來跟大家分享贈與土地時，應該如何計算贈與稅

1.贈與土地時，價值應如何認定呢？

依據稅法規定：

遺產及贈與稅法第10條
土地以"公告土地現值"或評定標準價格為準；房屋以"評定標準價格"為準

因此我請學長先給我土地權狀，然後我幫他申請查調父親之土地謄本，以查詢其土地公告現值是多少，經整理如下：

2.移轉土地的土地增值稅是誰繳的呢？

學長：「有什麼差別嗎？」

我：「當然有，由於無償贈與土地時，土地增值稅之納稅義務人是你。」

「如果父親繳的話，等於父親多贈與了一筆等同於土地增值稅的金額給你。」

土地稅法第5條
土地增值稅之納稅義務人如下：
一、土地為有償移轉者，為原所有權人。
二、土地為無償移轉者，為取得所有權之人。（即學長）

此外，根據稅法規定，土增稅也可以作為贈與稅扣除額來扣除

遺產及贈與稅法施行細則第19條
不動產贈與移轉所繳納之契稅或土地增值稅得自贈與總額中扣除。

3.贈與計算公式

情境A：若土增稅由父親負擔

贈與淨額＝1,776,251＋280,689－280,689－2,440,000(註)＜0，無贈與稅

註：自111年起，贈與免稅額提高為2,440,000元

情境B：若土增稅由學長自行負擔

贈與淨額＝1,776,251－280,689－2,440,000(註)＜0，亦無贈與稅

註：自111年起，贈與免稅額提高為2,440,000元

4.總結

雖然以學長的案例來說，不論是A、B哪個情境，均不需繳納贈與稅

但透過這篇文章，想要提醒大家，在計算土地贈與之贈與稅時，別忘了土地增值稅這個變數喔

5.延伸閱讀

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