一家生產 PU 樹脂、PU 原料的製造商，二代上完我的課後來找我諮詢。聊到一半，他有點不好意思地說，自己在公司做了好幾年，月薪只有三、五萬元，也沒什麼獎金。
公司資產上億，家裡房地好幾筆，但這些錢，都不在他手上。
這種情況在傳產老闆家非常常見。問題不在於家裡有沒有錢，而在於父母過世那一天，錢在誰手上。遺產凍結、遺產稅要繳、房貸要付，如果沒有提早預留稅源與資金，子女很可能會陷入「有遺產、沒現金」的窘境。
父母過世後，遺產為什麼會被凍結
人一過世，名下財產就變成全體繼承人公同共有。銀行得知存戶死亡後，通常會凍結帳戶，任何一位繼承人都不能自己去領，拿著存摺印章去提款，還可能吃上官司。
再加上遺產及贈與稅法第 8 條規定，遺產稅未繳清前，不得分割遺產、辦理移轉登記。
也就是說，遺產稅沒繳清前，存款動不了，房地也無法過戶。
很多子女是到這一刻才發現：爸媽的錢很多，但沒有一塊錢能馬上用。
國稅局有開門，但只開一半
國稅局其實有提供幾個解套方式。繼承人可以申請用被繼承人的存款繳遺產稅，不需要全體同意，多數決即可。如果繼承人資金不足，也能申請分期或實物抵繳。
但這些放寬有兩個限制：
第一，只能用來繳稅。房貸、喪葬費、家人之間的找補，都不在範圍內。
第二，多數決還是需要家人談得攏。如果兄弟姊妹已經在爭產，那也行不通。
這幾種方式的申請條件與流程，可以參考我的另一篇文章〈父母過世存款被凍結怎麼辦？繳納遺產稅的 4 種方式〉。
有遺產沒現金，子女最常卡在這 6 個地方
繳不出遺產稅
遺產稅要用現金繳，期限到了沒繳，會加徵滯納金和利息，甚至被移送強制執行。遺產越大、稅越高，子女要湊的現金就越多。
繳不出房貸，房地被銀行拍賣
父母留下的房子如果還有房貸，繼承後債務也跟著來。
如果子女收入不夠支付房貸，銀行可不會等你辦完繼承，繳不出來就是走向拍賣。
喪葬費要先墊
辦後事的錢，常常是子女先自掏腰包。金額不一定大，但剛好發生在全家最混亂、最沒有心力的時候。
繼承的房地變共有，想買下其他人的持分卻沒錢
房地繼承後如果登記為共有，往後常見的劇情是：有人想賣，有人想留。依土地法第 34 條之 1，共有人出售持分時，其他共有人可以用同一價格優先承購。
法律給了你買的權利，但沒給你買的錢。想保住老家，卻籌不出錢，只能眼睜睜看著持分賣給外人，或是上法院拍賣。
閉鎖性公司章程的優先承購，需要錢
不少家族企業設立閉鎖性公司，會在章程裡設計優先承購權，讓股份流向接班的子女，避免落入外人手中。
設計很好，但真的要承購時，接班的孩子得拿出一筆錢來買。如果他平常月薪三、五萬，這個條款可能只是紙上談兵。
特留分與遺產找補
父母把公司股份給接班的孩子，其他孩子拿到的就少了，侵害特留分時，接班者往往要拿現金補給兄弟姊妹。
爭產時，很多事最後還是要靠錢擺平，手上有現金的人，才有談判的籌碼，也更能從從容容、游刃有餘來面對一切。
為什麼企業家二代最容易缺現金
很多中小企業老闆，尤其是傳產老闆，習慣把錢牢牢抓在自己手上。怕孩子太早有錢會亂花，怕孩子不努力，也怕失去掌控權。
這個心情可以理解。但要提醒各位老闆的是，這個「保護」動作，正是讓子女在父母過世那天最沒錢的原因。
錢在老闆身上：過世當天就凍結
錢放在老闆個人帳戶，人一旦走了，帳戶就凍結。前面提到的 6 個難題，全部都要子女自己想辦法。
錢在公司裡：拿出來有稅，而且未必拿得出來
另一種常見情況，是錢都留在公司。
如果把公司的錢挪到個人身上，會有稅負問題；二代即使是董事，擅自動用公司資金，還可能涉及刑事責任。
更麻煩的是，股份如果還在遺產裡，連股東會都可能開不成。
依公司法第 160 條，共有的股份要推派一人行使股東權利。
兄弟姊妹意見一致還好，一旦吵起來，連推代表都推不出來，股東會無法表決，盈餘也分配不下去。
所以「錢在公司裡」，在老闆過世那一刻，對子女而言可能比「錢在老闆身上」更拿不到。
長年不分配盈餘，省下的綜所稅最後變成遺產稅
很多老闆為了不想繳太多個人稅，公司長年不分配盈餘，每年寧可繳 5% 的未分配盈餘稅。
當公司累積越多盈餘，股份淨值越高，遺產稅也越高。
省下的綜所稅，最後可能換成遺產稅，而且這筆稅，還得由手上沒現金的子女來繳。
幫子女預留稅源與資金的 3 種方法比較
方法一：分年贈與
父母每人每年都有贈與免稅額，夫妻兩人可以各自運用。每年固定贈與現金給子女，十年下來就是一筆可觀的資金。
有人會擔心：死亡前 2 年內贈與給繼承人的財產，要併回遺產課稅。
我的看法是，無妨。
因為我們現在談的是錢在誰手上，不是省多少稅。就算被併回遺產，那筆現金早就在孩子手裡，該繳的稅照繳，但不會卡在凍結期。
贈與的缺點是，錢給出去就是孩子的了。父母如果擔心孩子亂花，可以從金額不大、但持續穩定的贈與開始。
或是可以進一步將分年贈與結合信託來做，總之，控管的方法很多，不要因噎廢食。
方法二：人壽保險
保險在這個問題上有兩個別的工具做不到的優點。
第一，快。身故保險金直接給付給受益人，不屬於凍結的遺產，保險公司依法須在 15 天內給付，絕對趕得上繳稅、付房貸以及辦後事。
第二，可以用來平衡。指定受益人的人壽保險金不計入遺產總額，實務多數見解也認為不列入特留分計算。父母可以把保險金給主要接班人，讓他拿這筆錢來照顧其他孩子，降低找補的壓力。
要注意的是，保險仍有實質課稅與最低稅負制的規範，要保人、被保險人、受益人怎麼安排，投保時間與健康狀況，都會影響結果。
當然，也可以再跟分年贈與做搭配，例如由父母贈與現金，然後子女自己當要保人投保。
方法三：建立子女自己的財力
這是我最常建議老闆、但老闆最不想聽的方法。
給二代合理的薪資和獎金。二代實際在公司工作，合理薪資本來就能列公司費用。月薪三、五萬的接班人，不只存不了錢，在公司裡也很難建立威信。
營運公司或投資公司定期分配盈餘。與其讓盈餘一年一年堆在公司，變成將來的遺產稅，不如有計畫地分配出來，讓持股的子女逐年累積自己的資金。多繳一點綜所稅，除了在國稅局眼中累積所得能力（就類似累積銀行信用的概念）以外，換來的是子女手上的現金和接班的底氣。
3 種方法怎麼選
| 方法 | 主要優點 | 主要限制 | 適合誰 |
| 分年贈與 | 簡單、可長期累積 | 錢給出去就是孩子的 | 時間還長、願意逐步放手的父母 |
| 人壽保險 | 給付快、可平衡子女分配 | 有實質課稅與最低稅負風險，受健康與年齡限制 | 需要大額、確定的資金，或子女間要平衡 |
| 建立子女財力 | 子女有自己的收入與資金，接班更有底氣 | 要多繳一些個人稅 | 二代已在公司工作的家族企業 |
實務上很少只用一種。
先算出你家的現金缺口，再決定工具
選擇方法之前，要先知道缺口有多大：遺產稅大概要繳多少、有多少房貸和負債、子女之間要不要找補、有沒有共有房地或公司股份需要承購。
這些數字算出來，才知道每年該贈與多少、保額該買多少、盈餘該分多少。
如果你是老闆，或是正在接班的二代，想知道自己家的現金缺口有多大，歡迎預約諮詢。我們會從人、錢、權三個面向盤點，幫你算出缺口，再一起決定最適合的工具組合。
預留稅源與資金常見問題 FAQ
Q1：父母過世後，可以直接用遺產裡的存款繳遺產稅嗎？
可以。繼承人可以向國稅局申請以被繼承人的存款繳納遺產稅，不需要全體繼承人同意，符合多數決門檻即可。但這筆存款只能用來繳稅，房貸、喪葬費或繼承人之間的找補，都不能用這個方式動用。
Q2：死亡前 2 年內贈與給子女的錢，還要算遺產稅嗎？
要。父母死亡前 2 年內贈與給配偶及繼承人的財產，會併入遺產課稅，當初已繳的贈與稅可以扣抵。但從資金角度來看，這筆錢早就在子女手上，不會被凍結，該繳的稅照繳，子女卻有現金可以應付各種開銷。
Q3：人壽保險金會被算進遺產或特留分嗎？
要保人與被保險人為同一人，並明確指定受益人時，身故保險金原則上不計入遺產總額。實務多數見解也認為不列入特留分計算，因此常被用來平衡子女之間的分配。但若有高齡、帶病或躉繳投保等情形，國稅局仍可能依實質課稅原則課遺產稅。
Q4：公司盈餘一直不分配，對遺產稅有什麼影響？
未上市櫃公司的股票，計算遺產時以公司資產淨值估價，累積的未分配盈餘也包含在內。盈餘留在公司越多，股票價值越高，遺產稅也越高。長年不分配省下的綜所稅，最後可能變成遺產稅，而且要由子女拿現金來繳。
Q5：繼承的房子變成共有，其他繼承人想賣怎麼辦？
依土地法第 34 條之 1，共有人出售持分時，其他共有人可以用同一價格優先承購。想保住房子的繼承人有權買下，但必須拿得出與外部買家相同的價金，所以事先準備資金很重要。
關於作者
蔡佳峻會計師
嘉威聯合會計師事務所 合夥人
很多中小企業老闆辛苦打拚一輩子，卻在面對傳承、股權分配、稅務規劃時陷入兩難，擔心沒做好安排，反而讓家人之間產生矛盾，又怕拖著不處理，未來將面臨沉重稅負。
我是蔡佳峻會計師，自2012年起在嘉威聯合會計師事務所執業，協助中小企業與家族企業整合股權結構、稅務規劃與公司治理，提前做好經營與傳承安排。
複雜的稅法，我用白話說給你聽。我重視每個家庭與企業的實際需求，透過持續溝通與協助，讓規劃逐步落實，讓基業順利延續、兼顧家人關係，也避免多付不必要的稅負。
專長領域
🔸 企業股權架構規劃：投資控股公司、閉鎖性公司及特別股之設計。
🔸 資產傳承佈局：遺囑內容撰擬及信託架構設計。
🔸 稅務規劃：營利事業所得稅、個人綜所稅、房地合一稅、遺產稅及贈與稅。