每年年底是重新檢視個人財務狀況與資產規劃的最佳時機，尤其對於財產與贈與稅議題，更是許多人關注的重點。透過合理的規劃，不僅可以合法減少稅務負擔，更能確保財富順利傳承給下一代，避免因稅務問題而引發家庭糾紛。
一、贈與稅跟遺產稅是什麼？
1-1 贈與稅
當資產所有者在生前將資產無償轉移給他人，原則上就屬於贈與稅課徵範圍。
1-2 遺產稅
當資產所有者過世時，其名下所有遺產淨額（含資產與負債），需納入遺產稅課稅範圍。
二、贈與稅跟遺產稅之免稅額
2-2 贈與稅免稅額
以台灣為例，每人每年之贈與（指 1/1～12/31 所有贈與合計數），享有新台幣 244 萬元的贈與稅免稅額，超出部分按累進稅率計稅。
2-3 遺產稅免稅額
以台灣為例，每人享有新台幣 1,333 萬元的遺產稅免稅額，超出部分按累進稅率計稅。
三、贈與稅跟遺產稅之稅率
3-1 贈與稅稅率級距
2024年度稅率級距
| 贈與淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 25,000,000以下 | 10％ | – |
| 25,000,001～50,000,000 | 15％ | 1,250,000 |
| 50,000,001以上 | 20％ | 3,750,000 |
明（2025）年起，稅率級距將調高如下表
| 贈與淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 28,110,000以下 | 10％ | – |
| 28,110,001～56,210,000 | 15％ | 1,405,500 |
| 56,210,001以上 | 20％ | 4,216,500 |
3-2 遺產稅稅率級距
2024年度稅率級距
| 遺產淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 50,000,000以下 | 10％ | – |
| 50,000,001～100,000,000 | 15％ | 2,500,000 |
| 50,000,001以上 | 20％ | 7,500,000 |
明（2025）年起，稅率級距將調高如下表
| 遺產淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 56,210,000以下 | 10％ | – |
| 56,210,001～112,430,000 | 15％ | 2,810,500 |
| 112,430,001以上 | 20％ | 8,432,500 |
四、節稅策略：善用超額贈與
4-1 免稅贈與
贈與稅的免稅額為 244 萬，因此很多父母都是透過每人每年 244 萬的額度來進行財富移轉。
然而，父＋母兩人，一年也只能移轉 488 萬元，10 年總共可移轉 4,880 萬元給下一代。這對許多高資產人士來說，免稅贈與根本不夠用，而且移轉速度太慢。
4-2 超額贈與
贈與稅跟遺產稅有一個相同點與一個相異點。
- 相同點：都是三個稅率，分別是 10％、15％、20％。
- 相異點：雖然稅率都是10％、15％、20％三個稅率，但對應的課稅級距不同。
📜註：只要是超過免稅額的贈與，都屬於超額贈與。
舉例來說，有一位林先生，資產好幾億，若他每年做 244 萬免稅贈與，要做到天荒地老。
但若每年做超額贈與（此處我們假設林先生每年贈與 2,500 萬），則每年需繳納贈與稅 2,500 萬 × 10％＝ 250 萬元。（暫時忽略免稅額 244 萬，比較好算。）
你可能會質疑，要客戶去繳 250 萬的稅，怎麼會叫節稅策略，會計師是不是忙到頭殼壞去、精神錯亂？
各位看官請先別急，待我細細分說，由於林先生資產好幾億，若他身故，遺產淨額超過 1 億元的部分（下圖右側柱狀紅色部分），都要適用到 20％的遺產稅。
也就是說，林先生執行「超額贈與」後，雖然繳納了 10％的贈與稅（250 萬），但後續卻能省下 20％的遺產稅（500 萬元），一來一往之間，淨節稅效益為 250 萬元。
一言以蔽之，超額贈與的節稅效果就是：繳 10％贈與稅，去換以後的 20％ 遺產稅。
五、贈與結合信託工具的好處
通常客戶如果認同了上面「超額贈與」的節稅效果，下一步可能會開始思考，當我們為了節稅而做超額贈與，那麼子女不就提早獲得了大量資產嗎？那如果子女不肖，任意亂揮霍，怎麼辦呢？
確實，不論是免稅贈與或超額贈與，
那麼，難道不能兼顧節稅效果以及資產控制權嗎？
當然可以，我們可以將贈與結合信託架構，由子女（受贈人）作為信託受益人，並透過信託受託人來管理信託財產，達到已經將財產贈與出去，但子女卻又不能直接使用這些財產的效果。
以下圖為例，委託人周爺爺打算透過超額贈與來節稅，於是將現金 2,500 萬交付信託，受託人假設是 XX 銀行 。受益人則為子女小明。這樣做的好處是，
至於小明何時可以拿到錢，那就看信託契約條款的設計，這部分我們之後有機會再來跟大家討論。
六、做超額贈與時，贈與不動產好嗎？
在規劃「超額贈與」的時候，很多客戶會問我，那該贈與哪一種資產？贈與存款、股票、不動產還是保單比較好呢？
通常我會建議，
因此不動產的贈與，並非不行，但我是建議務必要從長計議、審慎評估後再來進行會比較好。
七、FAQ及小結
Q1：超額贈與為什麼可以節稅？
透過超額贈與，繳納 10％的贈與稅，卻能省下 20％的遺產稅，一來一往之間，就會產生節稅效益。
Q2：超額贈與，會優先考慮贈與「動產」還是「不動產」？
我個人會建議做超額贈與時，優先考慮「動產」，先不要考慮「不動產」。因為不動產贈與涉及的稅目比較複雜，包括贈與稅、土地增值稅、契稅及印花稅，而且會影響受贈人未來出售時房地合一所得稅之成本認定。
小結：年底是重新審視財務與稅務規劃的關鍵時刻，透過合理的贈與策略，不僅可以減輕整體遺贈稅負擔，若搭配其他資產保全工具，更能確保財富的有效傳承與家族和諧。無論是運用年度贈與免稅額、超額贈與、設立信託，抑或是撰寫遺囑，提早規劃都是最關鍵的一步。透過專業建議與完善準備，您將能掌握財富管理的主動權，讓未來更加安心無憂！
八、延伸閱讀
🔎要保人、被保險人及受益人在不同安排下之人壽保險課稅解析(中)-贈與稅篇
蔡佳峻會計師
專長領域：
🔸營利事業所得稅、個人綜所稅、房地合一稅、遺產稅及贈與稅。
🔸企業股權架構規劃，包括投資控股公司、閉鎖性公司及特別股之設計。
🔸資產傳承諮詢、遺囑內容撰擬及信託架構設計。
蔡佳峻會計師自 2012 年起加入嘉威會計師團隊，多年來專注服務台灣中小企業，深知中小企業對「稅」的重視度。客戶行業多元，實務經驗豐富，且事務所同仁流動率低，服務人員穩定，不會因常更換帳務人員而造成客戶困擾。