行政院會昨日(11月23日)拍板財政部三大「所得稅制優化惠民措施」,包括基本生活費調升到20.2萬元,伙食費免稅額調高為 3 千元,以減輕員工負擔;另外113年度每人免稅額調高為 9.7 萬元,標準扣除額調高為 13.1 萬元,薪資所得及身障特別扣除額,則是調高到 21.8 萬元,預估約有662萬戶受益,114年5月報稅時、就可適用。下面幫大家彙整這次的調整結果!(✅最後更新時間:2024 / 11 / 29 )
一、112年及113年度綜合所得稅免稅額及扣除額調整
項目 | 112年度 | 113年度(114/5申報) |
免稅額 | 92,000元/人 | 97,000元/人(70歲以上則調整為145,500元/人) |
標準扣除額 | 124,000元 | 131,000元(有配偶者兩倍計算=262,000元) |
薪資所得特別扣除額 | 207,000元/人 | 218,000元/人 |
身心障礙特別扣除 | 207,000元/人 | 218,000元/人 |
幼兒學前特別扣除 | 5歲以下每人120,000元 | 6歲以下第一胎每人150,000元;第二胎起每人225,000元。 |
租金支出特別扣除 | 120,000元(原屬列舉扣除) | 180,000元(改列特別扣除額) |
二、租金支出改列特別扣除額
過去離鄉背井在外租屋的上班族在申報綜所稅時,由於列舉扣除額、標準扣除額只能擇一使用,可能直接使用標準扣除額比較有利,因此就算有租金支出,也無法列舉扣除,使得租金列舉扣除額可能「看得到卻吃不到」,喪失原本希望讓租屋族可節省稅負的美意。
因此,立法院於 112/12/19 三讀修正通過「所得稅法」第17條條文,
- 綜所稅適用稅率20%以上。
- 股利所得採28%稅率分開計稅 。
- 基本所得額超過最低稅負免稅額者(2024年為750萬元)。
- 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在中華民國境內有房屋者,也不得扣除。
最後提醒一點,申報租金支出特別扣除時,記得要先扣除受領政府補助的金額哦。
三、113年度免稅伙食費及基本生活費調整
項目 | 111年度 | 112年度 | 113年度 |
伙食費免稅金額 | 每人每月2,400元 | 每人每月3,000元 | 每人每月3,000元 |
基本生活費 | 196,000元/人 | 202,000元/人 | 210,000元/人 |
四、113年度綜所稅級距及累進差額
稅率 | 所得 | 累進差額 |
5% | 0~590,000 | – |
12% | 590,001~1,330,000 | 41,300 |
20% | 1,330,001~2,660,000 | 147,700 |
30% | 2,660,001~4,980,000 | 413,700 |
40% | 4,980,001以上 | 911,700 |
五、FAQ及小結
113年度免稅額及標準扣除額是多少?
免稅額:97,000元/人
滿70歲以上:145,500元/人
標準扣除額
單身:131,000元
有配偶:262,000元
113年度薪資所得特別扣除額是多少?
218,000元/人
本次綜合所得稅級距、免稅額、薪資所得特別扣除額及累進差額調整後,
六、延伸閱讀
🔸台灣股票大整理:2023最會配息的前十名(兼論股利配息相關稅務議題)
🔸遺產稅及最低稅負等多項扣除額將調高,明(2024)年開始適用
七、參考資料
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