預立遺囑能夠讓立遺囑人在生前進行財產分配規劃，保障財產分配符合立遺囑人的意願，避免繼承人之間的糾紛，節省時間和金錢，增加遺產的效益。因此，建議每個人在合適的時候都應該撰寫預立遺囑，讓自己的財產能夠得到合理的分配。但除了財產分配要說清楚講明白以外，在我們預立遺囑時，有 5 件事千萬要好好處理，以免預立遺囑的美意大打折扣。
1.確保遺囑有效
依照民法規定，
| 方式 | 規定 |
| 自書遺囑 | 應自書遺囑全文，記明年、月、日，並親自簽名，如有增減、塗改，應註明增減、塗改之處所及字數，另行簽名。 |
| 公證遺囑 | 應指定二人以上之見證人，在公證人前口述遺囑意旨，由公證人筆記、宣讀、講解，經遺囑人認可後，記明年、月、日，由公證人、見證人及遺囑人同行簽名，遺囑人不能簽名者，由公證人將其事由記明，使按指印代之。 |
| 密封遺囑 | 於遺囑上簽名後，將其密封，於封縫處簽名，指定二人以上之見證人，向公證人提出，陳述其為自己之遺囑，如非本人自寫，並陳述繕寫人之姓名、住所，由公證人於封面記明該遺囑提出之年、月、日及遺囑人所為之陳述，與遺囑人及見證人同行簽名。 |
| 代筆遺囑 | 由遺囑人指定三人以上之見證人，由遺囑人口述遺囑意旨，使見證人中之一人筆記、宣讀、講解，經遺囑人認可後，記明年、月、日及代筆人之姓名，由見證人全體及遺囑人同行簽名，遺囑人不能簽名者，應按指印代之。 |
| 口授遺囑 | 遺囑人因生命危急或其他特殊情形，不能依其他方式為遺囑者，得依左列方式之一為口授遺囑： 一、由遺囑人指定二人以上之見證人，並口授遺囑意旨，由見證人中之一人，將該遺囑意旨，據實做成筆記，並記年、月、日，與其他見證人同行簽名。 二、由遺囑人指定二人以上之見證人，並口授遺囑意旨、遺囑人姓名及年、月、日，由見證人全體口述遺囑之為真正及見證人姓名，全部予以錄音，將錄音帶當場密封，並記明年、月、日，由見證人全體在封縫處同行簽名。 |
- 見證人資格不符
- 見證人中途離開，沒有從頭到尾在場
- 代筆遺囑的見證人，非立遺囑人所指定
- 自書遺囑必須親自手寫，不可用電腦打字
- 立遺囑人未親自「口述」，僅以點頭、搖頭或手勢示意，與規定不符
2.注意特留分
訂立遺囑時，除非立遺囑人有特殊的考量，遺囑內容原則上不應該侵害到任何一位繼承人的特留分。
所謂特留分，指的是法律保障繼承人最少可以分到財產的比例，計算順序要先算出其「應繼分」（原法定比例），再進一步計算其特留分。
舉例來說，若阿明身故，留下配偶及 2 個小孩繼承，參考上面表格，可算出配偶及小孩之應繼分及特留分如下：
若阿明生前有預立遺囑，遺囑中有關財產分配，應滿足配偶（1/6）及 2 個小孩（1/6 x 2）之特留分。
亦即，若阿明留下遺產 1,800萬元，應至少分配給配偶 300 萬元，2 個小孩也應至少分配各 300 萬元，合計 900 萬元。
剩下的 900 萬元，阿明則可用遺囑自由處分，例如可以捐贈給公益團體。
倘若阿明之遺囑中有關財產分配，僅分配給配偶 100 萬元，低於配偶的特留分 300 萬，此時配偶可自行決定要不要行使扣減權。所謂扣減，意思就是拿回其應有特留分，如果配偶提出扣減，即可拿回差額 200 萬元（300－100）。
最後，附帶一提，
3.指定遺囑執行人
此外，實務上繼承人如果想申請以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅，必須採取多數決決定。
如有預立遺囑，可考慮於遺囑中訂明「授權遺囑執行人得代表申請以存款繳納遺產稅事宜」，如此一來，在辦理以存款抵繳遺產稅時會比較省事。
4.特種贈與歸扣與剝奪繼承權
所謂特種贈與歸扣，規定在民法1173條：
民法1173條
繼承人中有在繼承開始前因「結婚、分居或營業」，已從被繼承人受有財產之贈與者，應將該贈與價額加入繼承開始時被繼承人所有之財產中，為應繼遺產。但被繼承人於贈與時有反對之意思表示者，不在此限。
白話來說，就是如果父母親在生前，有因為子女之「結婚、分居或營業」，而贈與財產給子女（特定原因的贈與；又稱特種贈與），當父母身故做遺產分配時，子女當初因為「結婚、分居或營業」這些原因所獲得的贈與，等於是提早先分配到的遺產，在做遺產分配時，必須先加回應繼遺產，再計算扣除。
此外，若發生配偶外遇、家暴，或是子女嚴重不孝，對自己構成重大侮辱，亦可於遺囑中註明，但最好能提出證據，如此一來便可剝奪其繼承權，讓他/她無法分到我們的遺產。
5.安排身後事
長榮總裁張榮發先生在其遺囑中，也針對後事及葬禮做了妥善安排：
「本人之意願為不發訃文，以登報方式敬告諸親友。於台北第二殯儀館舉辦告別式，一切儉樸莊嚴無須舖張；遺體以火葬方式處理，骨灰安放在三峽白雞農場懷恩塔。」
雖然有關後事的安排，在法律上並沒有強制力，即便將處理後事等殯葬事宜寫在遺囑裡，也無法強迫繼承人執行，但我想多數繼承人在這件事上，會盡量尊重長輩的遺願來落實。
6.FAQ及小結
Q1：訂立遺囑有幾種方式？都是合法的嗎？
依照民法規定，遺囑有五種訂立方式，分別為自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑及口授遺囑，均有其相關規定，只要嚴格遵照其規定訂立，都是有效的遺囑。
Q2：如果遺囑對於財產分配，有侵害到繼承人之特留分，遺囑會因此無效嗎？
遺囑並不會因此無效，只是特留分被侵害的繼承人將可提出扣減。
多年的會計師執業生涯下來，近幾年可以感受到現代人對於預立遺囑的態度越來越正面、開放，不像以前那麼忌諱。
總的來說，預立遺囑可以確保財產分配符合遺囑人的意願，避免爭議和糾紛，確保家庭成員在遺囑人身故後得到合理的照顧和保護，也可以避免財產被不適當的人繼承。因此，我們都應該在適當的時機，開始思考預立遺囑，以確保自己的意願得到充分的尊重和執行。
7.延伸閱讀
🔸奶奶的財產如何讓12位孫子繼承？(遺贈、代位繼承與拋棄繼承規劃)
蔡佳峻會計師
專長領域：
🔸營利事業所得稅、個人綜所稅、房地合一稅、遺產稅及贈與稅。
🔸企業股權架構規劃，包括投資控股公司、閉鎖性公司及特別股之設計。
🔸資產傳承諮詢、遺囑內容撰擬及信託架構設計。
蔡佳峻會計師自 2012 年起加入嘉威會計師團隊，執業超過 12 年。多年來專注服務台灣中小企業，深知中小企業對「稅」的重視度。客戶行業多元，實務經驗豐富，且事務所同仁流動率低，服務人員穩定，不會因常更換帳務人員而造成客戶困擾。