預立遺囑要怎麼寫才有效？很多人以為只要寫好財產怎麼分就行，但實務上常見的瑕疵是「形式錯誤導致遺囑無效」「侵害特留分被扣減」「沒指定執行人讓繼承人爭執」等。本文整理會計師多年實務經驗，告訴你預立遺囑時除了財產分配外，務必處理的 5 個關鍵：確保遺囑有效、注意特留分、指定遺囑執行人、處理特種贈與歸扣、安排身後事。把這 5 件事做好，才能讓遺囑真正發揮保障家人的作用。
第1件事：確保遺囑形式合法有效（5 種遺囑類型介紹）
依照民法規定，
| 方式 | 規定 |
| 自書遺囑 | 應自書遺囑全文，記明年、月、日，並親自簽名，如有增減、塗改，應註明增減、塗改之處所及字數，另行簽名。 |
| 公證遺囑 | 應指定二人以上之見證人，在公證人前口述遺囑意旨，由公證人筆記、宣讀、講解，經遺囑人認可後，記明年、月、日，由公證人、見證人及遺囑人同行簽名，遺囑人不能簽名者，由公證人將其事由記明，使按指印代之。 |
| 密封遺囑 | 於遺囑上簽名後，將其密封，於封縫處簽名，指定二人以上之見證人，向公證人提出，陳述其為自己之遺囑，如非本人自寫，並陳述繕寫人之姓名、住所，由公證人於封面記明該遺囑提出之年、月、日及遺囑人所為之陳述，與遺囑人及見證人同行簽名。 |
| 代筆遺囑 | 由遺囑人指定三人以上之見證人，由遺囑人口述遺囑意旨，使見證人中之一人筆記、宣讀、講解，經遺囑人認可後，記明年、月、日及代筆人之姓名，由見證人全體及遺囑人同行簽名，遺囑人不能簽名者，應按指印代之。 |
| 口授遺囑 | 適用於生命危急或特殊情形，由 2 人以上見證人筆記或錄音。 |
- 見證人資格不符
- 見證人中途離開，沒有從頭到尾在場
- 代筆遺囑的見證人，非立遺囑人所指定
- 自書遺囑必須親自手寫，不可用電腦打字
- 立遺囑人未親自「口述」，僅以點頭、搖頭或手勢示意，與規定不符
第2件事：避免侵害特留分（含應繼分計算示範）
訂立遺囑時，除非立遺囑人有特殊的考量，遺囑內容原則上不應該侵害到任何一位繼承人的特留分。
所謂特留分，指的是法律保障繼承人最少可以分到財產的比例，計算順序要先算出其「應繼分」（原法定比例），再進一步計算其特留分。
應繼分則是法律規定繼承人原本可以分到的比例（特留分通常為應繼分的 1/2）
舉例來說，若阿明身故，留下配偶及 2 個小孩繼承，參考上面表格，可算出配偶及小孩之應繼分及特留分如下：
若阿明生前有預立遺囑，遺囑中有關財產分配，應滿足配偶（1/6）及 2 個小孩（1/6 x 2）之特留分。
亦即，若阿明留下遺產 1,800萬元，應至少分配給配偶 300 萬元，2 個小孩也應至少分配各 300 萬元，合計 900 萬元。
剩下的 900 萬元，阿明則可用遺囑自由處分，例如可以捐贈給公益團體。
倘若阿明之遺囑中有關財產分配，僅分配給配偶 100 萬元，低於配偶的特留分 300 萬，此時配偶可自行決定要不要行使扣減權。所謂扣減，意思就是拿回其應有特留分，如果配偶提出扣減，即可拿回差額 200 萬元（300－100）。
最後，附帶一提，
第3件事：指定遺囑執行人，有效落實遺囑
此外，實務上繼承人如果想申請以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅，必須採取多數決決定。
如有預立遺囑，可考慮於遺囑中訂明「授權遺囑執行人得代表申請以存款繳納遺產稅事宜」，如此一來，在辦理以存款抵繳遺產稅時會比較省事。
第4件事：處理特種贈與歸扣與剝奪繼承權
所謂特種贈與歸扣，規定在民法1173條：
民法1173條
繼承人中有在繼承開始前因「結婚、分居或營業」，已從被繼承人受有財產之贈與者，應將該贈與價額加入繼承開始時被繼承人所有之財產中，為應繼遺產。但被繼承人於贈與時有反對之意思表示者，不在此限。
白話來說，就是如果父母親在生前，有因為子女之「結婚、分居或營業」，而贈與財產給子女（特定原因的贈與；又稱特種贈與），當父母身故做遺產分配時，子女當初因為「結婚、分居或營業」這些原因所獲得的贈與，等於是提早先分配到的遺產，在做遺產分配時，必須先加回應繼遺產，再計算扣除。
此外，若發生配偶外遇、家暴，或是子女嚴重不孝，對自己構成重大侮辱，亦可於遺囑中註明，但最好能提出證據，如此一來便可剝奪其繼承權，讓他/她無法分到我們的遺產。
第5件事：安排身後事與葬禮意願
以下舉一個經典案例：長榮集團總裁張榮發先生 2016 年過世時，其遺囑中，也針對後事及葬禮做了妥善安排：
「本人之意願為不發訃文，以登報方式敬告諸親友。於台北第二殯儀館舉辦告別式，一切儉樸莊嚴無須舖張；遺體以火葬方式處理，骨灰安放在三峽白雞農場懷恩塔。」
雖然有關後事的安排，在法律上並沒有強制力，即便將處理後事等殯葬事宜寫在遺囑裡，也無法強迫繼承人執行，但我想多數繼承人在這件事上，會盡量尊重長輩的遺願來落實。
會計師結語
多年的會計師執業生涯下來，近幾年可以感受到現代人對於預立遺囑的態度越來越正面、開放，不像以前那麼忌諱。
預立遺囑沒有想像中複雜，但細節決定成敗。建議在身體健康時就完成規劃，並至少每 5 年檢視一次（因家庭狀況、財產配置可能變化）。若資產較複雜或有家族企業考量，建議由會計師＋律師共同協助起草，確保遺囑兼顧法律有效性與稅務規劃效益。
大家如有任何想法或疑問，也歡迎與我進行討論或預約諮詢。
常見問題 FAQ
Q1：訂立遺囑有幾種方式？哪一種最有效力？
依民法規定，遺囑共有 5 種訂立方式：自書遺囑（親自手寫並簽名）、公證遺囑（公證人＋2 位見證人）、密封遺囑（簽名後密封交公證人）、代筆遺囑（3 位見證人，由 1 人代筆）、口授遺囑（生命危急時的特殊方式）。5 種方式都具同等法律效力，沒有「哪一種比較有效」的問題，但公證遺囑因為由公證人協助製作，最不容易因形式瑕疵而無效，建議資產較複雜或擔心爭議的人優先選擇。自書遺囑雖然簡便，但實務上最常因為「用電腦打字」「沒記日期」「忘記簽名」等小錯誤導致無效。
Q2：自書遺囑可以用電腦打字嗎？簽名章可以代替簽名嗎？
不行，自書遺囑必須親自手寫，用電腦打字或委由他人代筆都會導致遺囑無效。這是民法第 1190 條的強制規定，目的是確保遺囑確實出於立遺囑人的本意。簽名部分，原則上應親自簽名，不能用印章代替；若立遺囑人因疾病無法簽名，可按指印代替，但須有 2 人以上見證人在場，並於遺囑中記明指印代簽事由。實務上常見瑕疵還包括：忘記寫年月日、塗改未註明、簽名漏簽等，這些都會讓遺囑全部或部分無效。
Q3：什麼是特留分？遺囑侵害特留分會無效嗎？
特留分是法律保障繼承人「最少可以分到財產的比例」，目的是避免立遺囑人完全剝奪某位繼承人的繼承權。原則上，特留分為應繼分的 1/2（兄弟姊妹、祖父母則為 1/3）。舉例來說，阿明過世留下配偶與 2 個小孩，遺產 1,800 萬，配偶與每個小孩的應繼分都是 600 萬，特留分各為 300 萬。重點是：即使遺囑侵害特留分，遺囑本身並不會因此無效，只是被侵害的繼承人有「扣減權」，可以主動要求拿回差額。若繼承人不主張扣減，遺囑分配方式仍然有效。
Q4：遺囑可以剝奪不孝子女或外遇配偶的繼承權嗎？
可以，但必須符合民法第 1145 條規定的「繼承權喪失事由」。法定 5 種情形包括：故意致被繼承人死亡或致重傷未致死、以詐欺脅迫使被繼承人立遺囑或撤回遺囑、偽造變造或隱匿遺囑、對被繼承人有重大侮辱或虐待經被繼承人表示不得繼承、以及其他繼承順位優先者全部喪失繼承權者。其中「重大侮辱或虐待」需有具體事證，並在遺囑中明確記載剝奪繼承權的事由。建議涉及此類規劃時，務必諮詢律師確保程序完備。
Q5：遺囑執行人是誰可以擔任？為什麼一定要指定？
遺囑執行人是負責執行遺囑內容、處理財產分配的人，可以由繼承人、第三人、律師、會計師擔任，但未成年人、受監護或受輔助宣告之人不得擔任。指定遺囑執行人有三大好處：第一，避免繼承人之間因執行細節爭執；第二，遺囑執行人有獨立法律地位，可依遺囑內容處分財產，不需取得全體繼承人同意；第三，實務上申請以遺產存款繳納遺產稅需多數決，若於遺囑中授權執行人代表辦理可大幅省事。建議指定 2 至 3 個順位的執行人，避免第一順位辭任或先過世導致遺囑無人執行。
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蔡佳峻會計師
專長領域：
🔸營利事業所得稅、個人綜所稅、房地合一稅、遺產稅及贈與稅。
🔸企業股權架構規劃，包括投資控股公司、閉鎖性公司及特別股之設計。
🔸資產傳承諮詢、遺囑內容撰擬及信託架構設計。
蔡佳峻會計師自 2012 年起加入嘉威會計師團隊，執業超過 12 年。多年來專注服務台灣中小企業，深知中小企業對「稅」的重視度。客戶行業多元，實務經驗豐富，且事務所同仁流動率低，服務人員穩定，不會因常更換帳務人員而造成客戶困擾。