115 年度（2026 年適用）綜合所得稅級距、免稅額、扣除額有哪些調整？因消費者物價指數上漲累計達 4.13%，財政部於 114 年 11 月底公告：免稅額由 9.7 萬調高至 10.1 萬、標準扣除額由 13.1 萬調高至 13.6 萬、薪資與身心障礙特別扣除額由 21.8 萬調高至 22.7 萬。此外，立法院三讀通過將長期照顧特別扣除額從 12 萬大幅提高至 18 萬，追溯至 114 年 1 月 1 日起實施。本文完整整理 114、115 年度級距比較與節稅技巧，於 116 年 5 月報稅時即可適用。
115 年免稅額、標扣、薪扣調整一覽
財政部說明，綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額，依所得稅法規定，當消費者物價指數上漲累計達 3% 以上時，按上漲程度調整。前開各項金額上次調整年度為 113 年度，115 年度適用之平均消費者物價指數與 113 年度適用之指數相較，上漲 4.13 %，已達應調整標準，因此按上漲程度調整 115 年度每人免稅額由新臺幣 9.7 萬元調高至 10.1 萬元、標準扣除額由 13.1 萬元調高至 13.6 萬元（有配偶者加倍扣除）、薪資所得及身心障礙特別扣除額由 21.8 萬元調高至 22.7 萬元，整理如下表。
| 項目 | 114年（115/5申報） | 115年（116/5申報） |
| 免稅額-一般 | 97,000元/人 | 101,000元/人 |
| 免稅額-70歲以上 | 145,500元/人 | 151,500元/人 |
| 標準扣除額-單身 | 131,000元 | 136,000元 |
| 標準扣除額-有配偶 | 262,000元 | 272,000元 |
| 薪資所得特別扣除額 | 218,000元 | 227,000元 |
| 身心障礙特別扣除 | 218,000元 | 227,000元 |
長期照顧特別扣除額從 12 萬大幅提高至 18 萬
另外，立法院於 114 年 12 月 9 日三讀通過所得稅法修正案，
申報扣除條件為符合衛生福利部公告之「須長期照顧的身心失能者」。另外訂有排富條款（綜所稅申報稅率在 20% 以上、股利按 28% 稅率分開計稅或基本所得額超過 750 萬元者不適用），使政府資源有效運用。
圖片來源：https://money.udn.com/money/story/6710/8940544
退職所得定額免稅金額：一次領取與分期領取差異
| 114年度 | 115年度 | |||
| 退職所得 | 一次領取 | 退職所得額為零 | 198,000元乘以退職服務年資之金額以內 | 206,000元乘以退職服務年資之金額以內 |
| 半數為所得額 | 超過198,000元乘以退職服務年資之金額，未達398,000元乘以退職服務年資之金額部分 | 超過206,000元乘以退職服務年資之金額，未達414,000元乘以退職服務年資之金額部分 | ||
| 全數為所得額 | 超過398,000元乘以退職服務年資之金額 | 超過414,000元乘以退職服務年資之金額 | ||
| 分期領取 | 減除金額 | 859,000 | 894,000 |
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基本生活費差額：每人 213,000 元的減除規則
| 114年（115/5申報） | 115年（116/5申報） | |
| 基本生活所需之費用金額 | 213,000元 | 尚未公告 |
基本生活費差額：114 年度每人基本生活所需的費用 213,000 元乘以納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額，超過其依所得稅法規定得自綜合所得總額減除之全部免稅額與一般扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額、房屋租金支出特別扣除額合計金額(即基本生活費比較項目合計數)部分，得自納稅義務人申報的綜合所得總額中減除。
114、115 年度綜所稅級距表與累進差額對照
114 年度（115/5 申報）綜所稅級距
| 稅率 | 所得淨額 | 累進差額 |
| 5％ | 0～590,000 | – |
| 12％ | 590,001～1,330,000 | 41,300 |
| 20％ | 1,330,001～2,660,000 | 147,700 |
| 30％ | 2,660,001～4,980,000 | 413,700 |
| 40％ | 4,980,001以上 | 911,700 |
115 年度（116/5 申報）綜所稅級距
| 稅率 | 所得淨額 | 累進差額 |
| 5％ | 0～610,000 | – |
| 12％ | 610,001～1,380,000 | 42,700 |
| 20％ | 1,380,001～2,770,000 | 153,100 |
| 30％ | 2,770,001～5,190,000 | 430,100 |
| 40％ | 5,190,001以上 | 949,100 |
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所得基本稅額條例（最低稅負）：個人 750 萬、營利事業 60 萬
| 項目 | 114年（115/5申報） | 115年（116/5申報） |
| 基本所得額免稅額度(個人) | 750萬 | 750萬 |
| 基本所得額免稅額度(營利事業) | 60萬 | 60萬 |
| 保險死亡給付免稅額度 | 3,740萬 | 3,740萬 |
至於所得基本稅額條例（最低稅負）之免稅額度，則維持不變。
報稅重點摘要
115 年度綜合所得稅因消費者物價指數累計上漲 4.13%，達應調整門檻，財政部公告調整以下項目，將於 116 年 5 月報稅時適用：
綜所稅級距上修：5% 級距上限由 59 萬調至 61 萬、12% 上限由 133 萬調至 138 萬、20% 上限由 266 萬調至 277 萬、30% 上限由 498 萬調至 519 萬
免稅額調漲：一般每人由 9.7 萬調高至 10.1 萬；70 歲以上由 14.55 萬調高至 15.15 萬
標準扣除額調漲：單身由 13.1 萬調高至 13.6 萬；有配偶由 26.2 萬調高至 27.2 萬
薪資與身心障礙特別扣除額調漲：由 21.8 萬調高至 22.7 萬
長期照顧特別扣除額大幅調漲：由 12 萬大幅提高至 18 萬，且追溯至 114 年 1 月 1 日起實施
💡 實務試算：單身上班族免稅門檻
115 年度單身上班族免繳稅所得 = 免稅額 10.1 萬 + 標準扣除額 13.6 萬 + 薪資特扣 22.7 萬 = 46.4 萬元
也就是說，年薪未達 46.4 萬的剛出社會小資族，無須繳納綜合所得稅。
⚠️ 注意事項
- 長照扣除額調漲有排富條款：稅率 20% 以上、股利按 28% 分開計稅、或基本所得額超過 750 萬者不適用
- 所得基本稅額條例（最低稅負）個人免稅額度維持 750 萬不變
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常見問題FAQ
Q1：115 年度免稅額、標準扣除額、薪資特扣是多少？
115 年度（116 年 5 月報稅適用）綜合所得稅調整重點如下：免稅額一般每人 10.1 萬元、70 歲以上 15.15 萬元；標準扣除額單身 13.6 萬元、有配偶 27.2 萬元；薪資所得及身心障礙特別扣除額 22.7 萬元。
對單身上班族而言，年所得未達 46.4 萬元（免稅額 10.1 萬＋標扣 13.6 萬＋薪扣 22.7 萬）即無須繳納綜合所得稅。本次調整原因是 CPI 累計上漲達 4.13%，符合所得稅法規定的調整門檻。
Q2：115 年度綜所稅級距是多少？我落在哪個稅率？
115 年度綜合所得稅採 5 段累進稅率：所得淨額 61 萬以下適用 5%（累進差額 0）、61 萬至 138 萬適用 12%（累進差額 4.27 萬）、138 萬至 277 萬適用 20%（累進差額 15.31 萬）、277 萬至 519 萬適用 30%（累進差額 43.01 萬）、519 萬以上適用 40%（累進差額 94.91 萬）。計算公式為：應納稅額＝所得淨額 × 稅率－累進差額。
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Q3：長照特別扣除額為什麼從 12 萬提高到 18 萬？我可以申報嗎？
立法院於 114 年 12 月 9 日三讀通過所得稅法修正案，將長期照顧特別扣除額由每人每年 12 萬元大幅提高至 18 萬元，並追溯至 114 年 1 月 1 日起實施（115 年 5 月報稅即可適用）。申報資格須符合衛福部公告的「須長期照顧的身心失能者」。
但有三項排富條款不適用：第一，綜所稅申報稅率達 20% 以上；第二，股利按 28% 分開計稅；第三，基本所得額超過 750 萬元。財政部估計約有 35 萬申報戶可受惠。
Q4：基本生活費差額是什麼？怎麼計算？
基本生活費差額是政府保障納稅人最低生活所需的減除規定，依所得稅法第 17-1 條規定。計算方式：基本生活費總額（每人 213,000 元 × 申報人數）超過「免稅額＋一般扣除額＋部分特別扣除額」合計數的部分，可從綜合所得總額中減除。
例如 4 口之家基本生活費總額 = 21.3 萬 × 4 = 85.2 萬元，若該家庭適用扣除合計為 80 萬元，可額外減除 5.2 萬元。
Q5：退職所得（退休金）要繳稅嗎？怎麼計算？
退職所得依領取方式有不同的免稅規定。
一次領取：115 年度規定，一次領取金額在「20.6 萬 × 服務年資」以內全部免稅；超過 20.6 萬至 41.4 萬 × 服務年資部分半數課稅；超過 41.4 萬 × 服務年資部分全數課稅。
分期領取：每年領取金額減除 89.4 萬元後為所得額。舉例：服務 20 年退休一次領取 600 萬，免稅額度為 20.6 萬 × 20 = 412 萬，半數課稅區為 412 萬至 828 萬之間，所以 600 萬中有 412 萬免稅、188 萬的半數（94 萬）為所得額。
Q6：什麼是「累進差額」？所得稅怎麼算？
累進差額是綜合所得稅採累進稅率時的「簡化計算工具」，避免要分段計算各級距稅額的麻煩。計算公式：應納稅額 = 所得淨額 × 適用稅率 – 累進差額。
舉例 115 年度，所得淨額 100 萬元適用 12% 稅率，應納稅額 = 100 萬 × 12% － 4.27 萬 = 7.73 萬元。若不用累進差額分段算就是：61 萬 × 5% + (100 萬－61 萬) × 12% = 3.05 萬 + 4.68 萬 = 7.73 萬元，結果相同但計算複雜。所以記住「乘稅率減累進差額」這個公式即可。
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蔡佳峻會計師
嘉威聯合會計師事務所合夥人
專長領域：
🔸營利事業所得稅、個人綜所稅、房地合一稅、遺產稅及贈與稅。
🔸企業股權架構規劃，包括投資控股公司、閉鎖性公司及特別股之設計。
🔸資產傳承諮詢、遺囑內容撰擬及信託架構設計。
蔡佳峻會計師自 2012 年起加入嘉威會計師團隊，執業經驗豐富。多年來專注服務台灣中小企業，深知中小企業對「稅」的重視度。客戶行業多元，實務經驗豐富，且事務所同仁流動率低，服務人員穩定，不會因常更換帳務人員而造成客戶困擾。
2 留言
第四項 四、所得基本稅額條例(最低稅負)，保險死亡給付是否有誤。115年的欄位。
謝謝，已更正。