114＆115年度最新綜合所得稅級距、免稅額及累進差額

財政部於今 (114) 年 11 月底公告了 115 年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額，納稅義務人於 116 年 5 月報稅時、就可適用，下面幫大家彙整這次的調整結果！

一、114年及115年度綜合所得稅免稅額及扣除額調整

財政部說明，綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額，依所得稅法規定，當消費者物價指數上漲累計達 3% 以上時，按上漲程度調整。前開各項金額上次調整年度為 113 年度，115 年度適用之平均消費者物價指數與 113 年度適用之指數相較，上漲 4.13 %，已達應調整標準，因此按上漲程度調整 115 年度每人免稅額由新臺幣 9.7 萬元調高至 10.1 萬元、標準扣除額由 13.1 萬元調高至 13.6 萬元（有配偶者加倍扣除）、薪資所得及身心障礙特別扣除額由 21.8 萬元調高至 22.7 萬元，整理如下表。

二、長期照顧特別扣除額調整

另外，立法院於前天（12月9日）三讀通過所得稅法修正案，將「長期照顧特別扣除額」由每人每年 120,000 元提高至 180,000 元，追溯至今（114）年 1 月 1 日起實施，明（115）年 5 月報稅適用，財政部日前初估，約有 35 萬申報戶可以受惠。

申報扣除條件為符合衛生福利部公告之「須長期照顧的身心失能者」。另外訂有排富條款（綜所稅申報稅率在 20% 以上、股利按 28% 稅率分開計稅或基本所得額超過 750 萬元者不適用），使政府資源有效運用。

圖片來源：https://money.udn.com/money/story/6710/8940544

三、退職所得定額免稅金額

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四、114年及115年度綜所稅級距及累進差額

■114年度

■115年度

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五、所得基本稅額條例(最低稅負)

至於所得基本稅額條例（最低稅負）之免稅額度，則維持不變。

六、小結及FAQ

本次綜合所得稅級距、免稅額、薪資所得特別扣除額及累進差額調整後，115 年度單身上班族免繳稅所得為 101,000＋136,000＋227,000＝464,000元，也就是說剛出社會的小資族，如果薪資所得沒超過 46.4 萬的話，其實是不會被課到綜合所得稅的喔！

七、延伸閱讀

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🔎綜所稅節稅系列#2：列報扶養有什麼條件？

🔎綜所稅節稅系列#4：高股利所得稅族群都用這1招節稅

🔎財政部公告115年度綜所稅相關免稅額、扣除額及課稅級距

🔎113年度最新綜合所得稅級距、免稅額及累進差額

蔡佳峻會計師
嘉威聯合會計師事務所合夥人
專長領域：
🔸營利事業所得稅、個人綜所稅、房地合一稅、遺產稅及贈與稅。
🔸企業股權架構規劃，包括投資控股公司、閉鎖性公司及特別股之設計。
🔸資產傳承諮詢、遺囑內容撰擬及信託架構設計。
蔡佳峻會計師自 2012 年起加入嘉威會計師團隊，執業經驗豐富。多年來專注服務台灣中小企業，深知中小企業對「稅」的重視度。客戶行業多元，實務經驗豐富，且事務所同仁流動率低，服務人員穩定，不會因常更換帳務人員而造成客戶困擾。