納稅是人民應盡的義務，誠實繳稅絕對是一項美德，畢竟「國家建設要更好，誠實納稅不可少」，您說是吧！但對於高所得者來說，如何合法節稅，也是高所得者非常關心的，究竟高所得者的綜所稅有沒有合法的節稅方式呢？以下跟大家聊聊我的看法。（✅最後更新：2025/4/30）
一、綜所稅的結構
我們先看一下下圖的綜所稅結構，從綜合所得總額開始，扣掉免稅額、扣除額，得出所得淨額。
再對應不同級距，課以不同的稅率。
從上面計算綜所稅的公式，不曉得大家覺得該從哪邊下手來節稅呢？綜合所得總額？免稅額？扣除額？稅率？
二、綜所稅節稅方法
從上面綜所稅計算公式觀察，其實節稅策略方向很簡單，但是就是因為太簡單、太樸素了，大家反而忽略了它，其實高所得者的綜所稅節稅方法，可以總結成三句話：
1.降低所得總額
2.善用海外所得額度
3.盡量提高扣除額
綜合所得總額係由十大類所得組成，我們先來看一下有哪些：
三、常見帶來重稅之所得
十大類所得當中，常見造成大家沉重稅負的兇手可能是【
- 股利所得：可以思考用個人持有與用法人持有，何者較為節稅？有沒有其他較節稅，且股利殖利率差不多的標的？
- 租賃所得：尤其很多大地主，把土地租給別人做一些開發，那建物的起造人是登記給是地主還是承租人？租約租多久？租期屆滿的時候，建物要不要拆掉？這些都可以考慮做些調整。此外，跟股利所得一樣，也可以思考用個人持有與用法人來收取租金，何者較為節稅？
- 利息所得：有扣繳憑單，跑不掉，而且還有二代健保補充保費。
另外，有些SOHO族或自由接案者，所得來源可能是薪資所得、執行業務所得或其他所得，當所得來到一定規模，就應該思考成立公司/行號來經營，將薪資所得、執行業務所得或其他所得轉換為營利所得。（可參考我另一篇文章：我該不該開公司接案呢？稅負差異一次算給你看(SOHO/KOL網紅都適用）
四、降低所得總額
那麼如何降低高所得者的所得總額呢？
如果是股利所得高，承上所述，可以思考用個人持有與用法人持有，不同主體何者較為節稅？有沒有其他較節稅，且股利殖利率差不多的標的？
如果是利息所得高，請參考下面這個表格，我們可以看出，把資金放在不同的地方，會產生不同的課稅效果。
- 如果把資金放在定存，定存利息不高，而且超過27萬的儲蓄投資特別扣除額度後，計入所得總額中依照累進稅率課稅，最高要適用 40％ 的稅率。
- 如果放在國內基金，配息課稅制度同上。
- 如果配置在國外基金、國外債券、F股（KY股）等國外金融工具，因為配息所得屬於海外所得，就不在綜合所得總額的範圍了，達到我們想要降低所得總額的目的。
| 項目 | 配息課稅規定 | |
| 1 | 國內基金 | 利息所得（5～40%） |
| 2 | 國外基金 | 海外所得（可扣750萬、20％） |
| 3 | 短期票券、NCD、債券、受益證券 | 分離課稅（10％） |
| 4 | 台股 | 股利所得（5～28%） |
| 5 | F股 | 海外所得（可扣750萬、20％） |
| 6 | 保險 | 🔸保險給付：免所得稅（0％） 🔸若要保人=受益人，無最低稅負 |
上面的金融投資工具中，
五、善用海外所得的額度
延續上一點，如果所得類別從國內所得變成海外所得，為什麼會帶來節稅效果呢？
首先我們得先瞭解我國針對海外所得的課稅制度，
我們先介紹一下兩者的計算公式：
上方的一般稅，就是我們熟知的綜所稅計算公式，而下方的基本稅額B，就是海外所得計算課稅的地方。
針對我們的國內所得，會先算出一個一般稅額，假設金額為A。
下方的基本稅額，是以【綜合所得淨額】為起點，加計海外所得及其他項目（特定保險給付等），扣除定額扣除額 750 萬，再乘上固定稅率20％，即為基本稅額，假設金額為B。
- 若A＞B，則最終繳稅金額＝A
- 若A＜B，則最終繳稅金額＝B
看到這邊大家應該理解了，如果我們可以把部分國內所得抽出來，改變成海外所得，我們便可降低所得總額，並連帶降低一般稅額A。
但
下面我們來試算一下在不同境內所得的水準下，不會因此多繳稅的最大可實現海外所得額度（下圖黃色欄）。
我們可以觀察到，當高所得者的境內所得越高時（綜合所得淨額越高），在一般稅額＝基本所得稅額的情況下，可實現的海外所得額度也會節節升高。
以下圖為例，
六、提高扣除額
最後，我們來看如何提高扣除額
這邊我們不討論捐贈跟醫藥生育費，雖然醫藥生育費沒有申報上限，但我們會為了節稅一直花錢去看病？捐贈也是一樣的道理，我們應該不會為了節稅，而一直捐款給公益慈善團體吧，更何況捐贈的申報有金額上限。
這當中金額最大的莫屬【購屋貸款利息】，因此絕對不可浪費，要善加利用。
我們先看一下【購屋貸款利息】的列報邏輯
房貸利息雖然有最高30萬元的額度，但政府為了避免納稅人取得貸款後，一邊享受「購屋貸款利息扣除額」，又把錢存進銀行，同時享受「儲蓄投資特別扣除額(利息)」，達到雙重節稅的狀況。
因此房貸利息的申報金額＝當年實際支付的利息支出－儲蓄投資特別扣除額之後的餘額。（如上圖所示）
綜合前面的觀念，
大概是這樣，至於保險費這種比較小（24,000元/人）的扣除額項目，就忽略不討論了。
七、結語及常見問題
所得稅節稅分成兩個層次，第一層是【所得源頭】的節稅，第二層是取得所得後，【如何使用、投資】的節稅，主要是利用不同的金融商品有不同的課稅規定來進行節稅。
說句大實話，如果是高薪資所得之受薪階級，第一層幾乎沒有節稅空間，畢竟【所得源頭】無法改變，也無法遞延。至於多生幾個、多申報扶養或捐贈，都不是真正有效的節稅方式。要想節稅，只能創業開公司，自己當老闆才有機會改變【所得源頭】。
Q1：高所得者如何節稅？
1.降低所得總額。
2.善用海外所得額度。
3.盡量提高扣除額。
Q2：購屋貸款利息的申報規定？
1.最高 30 萬元的額度。
2.購屋貸款利息的申報金額＝當年實際支付的利息支出－儲蓄投資特別扣除額之後的餘額。
八、延伸閱讀
🔸CFC即將上路，如何試算CFC海外所得影響數與海外所得最大可實現金額呢?
🔸吃不消！工程師「稅金噴200萬」吐血（YAHOO新聞）