高所得者節稅有沒有合法方法？這是許多年薪破 300 萬、適用 30% 至 40% 高稅率的上班族與專業人士最常問的問題。坊間常見的「多生小孩、多捐款、多報扶養」這類建議，對高所得族群幾乎沒有實質效果。真正能降低綜所稅負擔的，是從「降低所得總額、善用海外所得額度、提高扣除額」三個方向著手。本文以會計師實戰角度，逐一說明這 3 招的操作邏輯與適用情境，幫你把每一塊合法的節稅空間都用到極致。（✅最後更新：2025/4/30）
綜所稅怎麼算？所得稅課稅構與稅額計算公式
我們先看一下下圖的綜所稅結構，從綜合所得總額開始，扣掉免稅額、扣除額，得出所得淨額。
再對應不同級距，課以不同的稅率。
從上面計算綜所稅的公式，不曉得大家覺得該從哪邊下手來節稅呢？綜合所得總額？免稅額？扣除額？稅率？
高所得者綜所稅節稅的 3 個方向
從上面綜所稅計算公式觀察，其實節稅策略方向很簡單，但是就是因為太簡單、太樸素了，大家反而忽略了它，其實高所得者的綜所稅節稅方法，可以總結成三句話：
1.降低所得總額
2.善用海外所得額度
3.盡量提高扣除額
綜合所得總額係由十大類所得組成，我們先來看一下有哪些：
高稅負所得 3 大兇手：股利、租賃、利息所得
十大類所得當中，常見造成大家沉重稅負的兇手可能是【
- 股利所得：可以思考用個人持有與用法人持有，何者較為節稅？有沒有其他較節稅，且股利殖利率差不多的標的？
- 租賃所得：尤其很多大地主，把土地租給別人做一些開發，那建物的起造人是登記給是地主還是承租人？租約租多久？租期屆滿的時候，建物要不要拆掉？這些都可以考慮做些調整。此外，跟股利所得一樣，也可以思考用個人持有與用法人來收取租金，何者較為節稅？
- 利息所得：有扣繳憑單，跑不掉，而且還有二代健保補充保費。
另外，有些SOHO族或自由接案者，所得來源可能是薪資所得、執行業務所得或其他所得，當所得來到一定規模，就應該思考成立公司/行號來經營，將薪資所得、執行業務所得或其他所得轉換為營利所得。（可參考我另一篇文章：我該不該開公司接案呢？稅負差異一次算給你看(SOHO/KOL網紅都適用）
第 1 招：降低所得總額（股利、利息所得規劃）
那麼如何降低高所得者的所得總額呢？
如果是股利所得高，承上所述，可以思考用個人持有與用法人持有，不同主體何者較為節稅？有沒有其他較節稅，且股利殖利率差不多的標的？
如果是利息所得高，請參考下面這個表格，我們可以看出，把資金放在不同的地方，會產生不同的課稅效果。
- 如果把資金放在定存，定存利息不高，而且超過27萬的儲蓄投資特別扣除額度後，計入所得總額中依照累進稅率課稅，最高要適用 40％ 的稅率。
- 如果放在國內基金，配息課稅制度同上。
- 如果配置在國外基金、國外債券、F股（KY股）等國外金融工具，因為配息所得屬於海外所得，就不在綜合所得總額的範圍了，達到我們想要降低所得總額的目的。
| 項目 | 配息課稅規定 | |
| 1 | 國內基金 | 利息所得（5～40%） |
| 2 | 國外基金 | 海外所得（可扣750萬、20％） |
| 3 | 短期票券、NCD、債券、受益證券 | 分離課稅（10％） |
| 4 | 台股 | 股利所得（5～28%） |
| 5 | F股 | 海外所得（可扣750萬、20％） |
| 6 | 保險 | 🔸保險給付：免所得稅（0％） 🔸若要保人=受益人，無最低稅負 |
上面的金融投資工具中，
第 2 招：善用海外所得 750 萬扣除額（含試算表）
延續上一點，如果所得類別從國內所得變成海外所得，為什麼會帶來節稅效果呢？
首先我們得先瞭解我國針對海外所得的課稅制度，
我們先介紹一下兩者的計算公式：
上方的一般稅，就是我們熟知的綜所稅計算公式，而下方的基本稅額B，就是海外所得計算課稅的地方。
針對我們的國內所得，會先算出一個一般稅額，假設金額為A。
下方的基本稅額，是以【綜合所得淨額】為起點，加計海外所得及其他項目（特定保險給付等），扣除定額扣除額 750 萬，再乘上固定稅率20％，即為基本稅額，假設金額為B。
- 若A＞B，則最終繳稅金額＝A
- 若A＜B，則最終繳稅金額＝B
看到這邊大家應該理解了，如果我們可以把部分國內所得抽出來，改變成海外所得，我們便可降低所得總額，並連帶降低一般稅額A。
但
下面我們來試算一下在不同境內所得的水準下，不會因此多繳稅的最大可實現海外所得額度（下圖黃色欄）。
我們可以觀察到，當高所得者的境內所得越高時（綜合所得淨額越高），在一般稅額＝基本所得稅額的情況下，可實現的海外所得額度也會節節升高。
以下圖為例，
👉好用工具：個人最低稅負計算機
第 3 招：把購屋貸款利息扣除額用到最大
最後，我們來看如何提高扣除額
這邊我們不討論捐贈跟醫藥生育費，雖然醫藥生育費沒有申報上限，但我們會為了節稅一直花錢去看病？捐贈也是一樣的道理，我們應該不會為了節稅，而一直捐款給公益慈善團體吧，更何況捐贈的申報有金額上限。
這當中金額最大的莫屬【購屋貸款利息】，因此絕對不可浪費，要善加利用。
我們先看一下【購屋貸款利息】的列報邏輯
房貸利息雖然有最高30萬元的額度，但政府為了避免納稅人取得貸款後，一邊享受「購屋貸款利息扣除額」，又把錢存進銀行，同時享受「儲蓄投資特別扣除額(利息)」，達到雙重節稅的狀況。
因此房貸利息的申報金額＝當年實際支付的利息支出－儲蓄投資特別扣除額之後的餘額。（如上圖所示）
綜合前面的觀念，
大概是這樣，至於保險費這種比較小（24,000元/人）的扣除額項目，就忽略不討論了。
高所得者節稅常見問題 FAQ
所得稅節稅分成兩個層次，第一層是【所得源頭】的節稅，第二層是取得所得後，【如何使用、投資】的節稅，主要是利用不同的金融商品有不同的課稅規定來進行節稅。
說句大實話，如果是高薪資所得之受薪階級，第一層幾乎沒有節稅空間，畢竟【所得源頭】無法改變，也無法遞延。至於多生幾個、多申報扶養或捐贈，都不是真正有效的節稅方式。要想節稅，只能創業開公司，自己當老闆才有機會改變【所得源頭】。
Q1：高所得者如何節稅？
高所得者的綜所稅節稅，可從三個方向著手：
降低所得總額：將個人名下的股利、租賃所得，改由投資公司或控股公司持有，把適用 28% 至 40% 累進稅率的個人所得，轉換為適用 20% 營所稅的法人所得，等股利分配時再透過盈餘累積管理。
善用海外所得 750 萬扣除額：將定存利息、國內基金配息等應稅利息所得，轉換為國外基金、F 股（KY 股）、海外債券等海外所得型工具，因為海外所得另有 750 萬定額扣除，多數情況下不會增加稅負，反而能降低國內所得總額。
提高扣除額：最大化購屋貸款利息扣除額（每戶最高 30 萬），並同步最小化儲蓄投資特別扣除額，把房貸利息節稅效果用到極致。
Q2：股利所得太高怎麼節稅？該用個人持有還是法人持有？
股利所得高的人，應該評估「個人持有」與「法人持有」哪一個整體稅負較低。
個人持有股票的稅負：
■二擇一申報：合併計稅（5% 至 40% 累進稅率，可抵減 8.5% 股利但有上限 8 萬）或分離課稅 28%
■高所得者通常適用 28% 分離課稅較有利
■額外負擔二代健保補充保費 2.11%（單筆股利超過 2 萬元）
法人（投資公司）持有股票的稅負：
■投資公司收到國內股利免計入所得（所得稅法第 42 條），暫時免稅
■未分配盈餘需加徵 5% 未分配盈餘稅
■股利分配給個人股東時，再課一次綜所稅
■沒有二代健保補充保費的問題
判斷原則：
■若股利打算長期累積、再投資，不急著分配給個人使用，「法人持有」整體稅負較低
■若股利每年都需要拿來生活開銷或繳保費，「個人持有」搭配 28% 分離課稅較單純
■投資公司還可搭配家族傳承規劃，把股權集中於投資公司、再贈與股權給子女，比直接贈與上市公司股票更具彈性
Q3：海外所得超過多少會被課最低稅負（AMT）？
海外所得是否會被課最低稅負，不是單看金額本身，而是看「基本稅額 B」與「一般所得稅額 A」誰較高，採擇高繳納。
基本稅額計算公式：
基本稅額 = （綜合所得淨額 + 海外所得 + 特定保險給付等 − 750 萬定額扣除額）× 20%
起算門檻：
一申報戶全年海外所得未達 100 萬元，免計入基本所得額
超過 100 萬即須全額計入（不是只計超過部分）
關鍵概念：
綜合所得淨額越高、一般所得稅額 A 越高，能夠額外加計而不增加稅負的海外所得空間就越大
換句話說，高所得者反而擁有更大的海外所得免稅空間
海外所得認列以「實現」為準，不以「匯回台灣」為準，賣出當下就要認列
Q4：購屋貸款利息扣除額怎麼最大化？
購屋貸款利息扣除額每戶每年最高 30 萬元，但有兩個關鍵限制必須掌握：
限制 1：必須先扣除儲蓄投資特別扣除額
申報金額 = 當年度實際支付房貸利息 − 當年度儲蓄投資特別扣除額
例如：
房貸利息 30 萬、利息收入 10 萬 → 可列報金額 = 30 − 10 = 20 萬
房貸利息 30 萬、利息收入 27 萬 → 可列報金額 = 30 − 27 = 3 萬
房貸利息 30 萬、利息收入 30 萬 → 可列報金額 = 0 元（完全被吃光）
限制 2：限本人、配偶或受扶養親屬名下，且須登記為自用住宅、每戶限報一處
最大化扣除額的具體做法：
把利息收入轉換為海外所得型工具：將定存、國內基金等會產生利息收入的資金，移轉到國外基金、F 股、海外債券等，讓利息收入歸零或極小化，避免吃掉儲蓄投資特別扣除額。
把利息收入轉換為股利所得：將定存改投資高股息標的，雖然股利所得仍須計入綜所稅，但不會影響購屋貸款利息扣除額的列報空間。
檢視家戶內所有成員的利息收入：因為儲蓄投資特別扣除額是以「戶」為單位計算（27 萬），需把全家所有人的利息收入加總後才能評估，建議全家統一規劃。
舉例試算：
某高所得家戶，房貸利息 30 萬、適用稅率 40%，若能把利息收入從 27 萬降到 0：
原本可列報 = 30 − 27 = 3 萬 → 節稅效果 = 3 萬 × 40% = 1.2 萬
調整後可列報 = 30 萬 → 節稅效果 = 30 萬 × 40% = 12 萬
多省 10.8 萬元
這就是為什麼高所得者一定要把房貸利息扣除額「榨乾」，是綜所稅節稅中投入最少、效果最大的一招。
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蔡佳峻會計師
專長領域：
🔸營利事業所得稅、個人綜所稅、房地合一稅、遺產稅及贈與稅。
🔸企業股權架構規劃，包括投資控股公司、閉鎖性公司及特別股之設計。
🔸資產傳承諮詢、遺囑內容撰擬及信託架構設計。
蔡佳峻會計師自 2012 年起加入嘉威會計師團隊，執業經驗豐富。多年來專注服務台灣中小企業，深知中小企業對「稅」的重視度。客戶行業多元，實務經驗豐富，且事務所同仁流動率低，服務人員穩定，不會因常更換帳務人員而造成客戶困擾。