列報扶養可以節稅，113 年度每人享有免稅額 97,000 元（直系尊親屬滿 70 歲可扣 145,500 元）。但不是報越多人越好、也不是人人都能報啊！避免報錯補稅，你需要一張圖把規定搞清楚。（✅最後更新時間：2025/2/22）
誰可以被列報扶養？
1.直系尊親屬（祖父母、父母、岳父母）
▪年滿60歲：可直接列報。
▪未滿60歲：因無謀生能力而被扶養。
2.子女
▪未滿18歲：可直接列報。
▪年滿18歲：因在校就學、身心障礙或無謀生能力而被扶養。
3.同胞兄弟姊妹
▪未滿18歲：可直接列報。
▪年滿18歲：因在校就學、身心障礙或無謀生能力而被扶養。
4.其他親屬或家屬
▪未滿18歲：同時符合以下兩項
①同居一家永久共同生活，且具家長家屬關係。
②互負扶養義務，且確實有扶養事實。
▪年滿18歲：除符合上述兩項外，還須因在校就學、身心障礙或無謀生能力而被扶養。
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什麼是無謀生能力？
無謀生能力指的是符合下列之一者：
▪因身體/精神/智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等，取得醫院證明，且不能自謀生活或無能力從事工作。
▪符合長照扣除額規定，且不能自謀生活或無能力從事工作。
▪受監護宣告，尚未撤銷。
▪所得不超過基本生活費（113 年度為 21 萬元）、或領有身心障礙證明或手冊、或為精神衛生法第3條第4款規定的病人。（限未滿60歲直系尊親屬）
去年報過扶養為何今年系統沒看到？
考量實務上常有兄弟姐妹共同扶養父母或祖父母、而協議其中一人報扶養的情形，因此必須連續 2 年被納稅義務人或其配偶列報扶養的「直系尊親屬及兄弟姊妹」，今年（第3年）才能於系統查到資料，免再自行新增。
離婚後，小孩應該給誰列報扶養？
Q：請問會計師，孩子的監護權是我和前夫共同監護，但主要照顧者是我，關於報稅列報扶養的部分，是兩人都可以報嗎？
原則上國稅局會依照下列順序認定得列報該子女免稅額之人：
（一）依雙方協議由其中一方列報。
（二）由「監護登記」之監護人或「未成年子女權利義務行使負擔登記」之人列報。
（三）由課稅年度與該子女實際同居天數較長之人列報。
（四）衡酌納稅義務人與前配偶所提出課稅年度之各項實際扶養事實證明，核實認定由實際或主要扶養人列報。
至「實際扶養事實」得參考下列情節綜合認定：
- 負責日常生活起居飲食、衛生之照顧及人身安全保護。
- 負責管理或陪同完成國民義務教育及其他才藝學習，並支付相關教育學費。
- 實際支付大部分扶養費用。
- 取得被扶養成年子女所出具課稅年度受扶養證明。
- 其他扶養事實。
所以建議最好是在離婚協議上約定，報稅時由誰列報扶養，才比較好向國稅局主張哦。
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蔡佳峻會計師
專長領域：
🔸營利事業所得稅、個人綜所稅、房地合一稅、遺產稅及贈與稅。
🔸企業股權架構規劃，包括投資控股公司、閉鎖性公司及特別股之設計。
🔸資產傳承諮詢、遺囑內容撰擬及信託架構設計。
蔡佳峻會計師自 2012 年起加入嘉威會計師團隊，執業經驗豐富。多年來專注服務台灣中小企業，深知中小企業對「稅」的重視度。客戶行業多元，實務經驗豐富，且事務所同仁流動率低，服務人員穩定，不會因常更換帳務人員而造成客戶困擾。