父母過世存款被凍結怎麼辦？繳納遺產稅的 4 種方式

家人剛走，後事要辦，還有帳單、房貸要付，打開爸媽的存摺才發現，錢領不出來。這不是銀行刁難，父母過世後，存款依法屬於全體繼承人共有，在遺產稅繳清、全體繼承人辦妥手續之前，原則上不能動用。但也不是完全沒辦法，以下整理 3 種繳納遺產稅的方式，以及千萬不能做的事。

父母過世後，存款為什麼會被凍結

人過世的那一刻，名下財產就成為全體繼承人公同共有。銀行一旦得知存戶死亡，就會凍結帳戶，避免某一位繼承人自行把錢領走，損害其他人的權益。

另外，遺產及贈與稅法第 8 條規定，遺產稅未繳清前，不得分割遺產、辦理移轉登記。所以一般的流程是：先申報遺產稅、繳清稅款，拿到繳清證明或免稅證明，再由繼承人向銀行辦理存款繼承。

整個流程順利的話也要幾個月，這段時間就是所謂的「凍結期」。

千萬別做：拿存摺印章直接去領

很多人的第一反應，是拿爸媽的存摺、印章或提款卡去領錢，心想反正是要付醫藥費、喪葬費。

這樣做風險很高。其他繼承人如果事後不認帳，可能告你侵占或偽造文書，偽造文書是非告訴乃論，就算家人後來和解，檢察官仍可能起訴。

另外，父母生前最後兩年從帳戶提領的大額現金，國稅局也會追問去向，說明不清楚的，仍會被列入遺產課稅。

繳納遺產稅的 4 種方式

方式一：申請用過世父母的存款繳遺產稅

如果遺產稅金額不小，子女一時湊不出現金，可以向國稅局申請，直接用被繼承人的存款繳稅。

這項申請不需要全體繼承人同意，符合以下任一條件即可：

• 繼承人過半數，且同意者的應繼分合計過半
• 同意者的應繼分合計超過三分之二

國稅局審核後會核發「遺產稅同意移轉證明書」，繼承人拿著證明書到銀行，就能從存款中扣繳稅款。要注意，申請的金額不能超過應納稅額，也就是只能拿來繳稅，不能多領。

方式二：遺產稅分期付款

遺產及贈與稅法第 30 條規定，當納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，可以在繳納期限內申請分期，最多分 18 期，每期間隔以不超過 2 個月為限。

要特別提醒的是，一旦分期之後，千萬不能遲繳。

因為只要任何一期稅款未如期繳納，稅捐稽徵機關就會在該期繳納期間屆滿之翌日起 3 日內，就未繳清之餘額稅款，發單通知納稅義務人，限期 10 日內一次全部繳清；逾期仍未繳納者，就會移送強制執行。

方式三：遺產稅實物抵繳

如果遺產中現金很少、主要是不動產或股票，也可以申請實物抵繳，用遺產本身或繼承人自有財產來抵稅。

但一般大家會盡量避免這樣做，尤其是不動產是以公告現值來抵繳稅款，而非市價，非常不划算。

方式四：提供擔保，取得「同意移轉證明」，出售部分遺產以繳納稅款

依遺產及贈與稅法第 41 條規定，有特殊原因必須於繳清稅款前辦理產權移轉者，得提出確切納稅保證，或同意以符合規定之應稅不動產設定抵押權予稽徵機關，申請稽徵機關核發同意移轉證明書，再儘速出售該財產以取得資金繳稅。

這個作法也算是沒有辦法中的辦法，匆促間要處分財產，通常也沒辦法談到好價格、好條件。

遺產稅申報與繳稅期限

1. 申報遺產稅：原則上在死亡日起 6 個月內申報，不問原因可展延一次，一次 3 個月。一般我們都會幫客戶申請展延，因為前面光是操辦後事，就會花掉不少時間。
2. 核定稅額：申報書送件後，除非案件很單純，不然國稅局會需要一段時間審核，依照規定稅局應於 2 個月內核定稅額。
3. 繳納期限：依照遺產及贈與稅法第 30 條規定，繳納期限為稽徵機關送達核定納稅通知書之次日起算 2 個月內，必要時，得申請延期 2 個月。

從上面流程可知，從父母過世財產凍結，到完納稅捐可繼承財產，可能要經過 6 + 3 + 2 + 2＝13 個月的凍結期。

凍結期的錢從哪來，最好在父母生前就想好

上面這 3 種方式，能解決的只是「繳稅」。

但在凍結期 13 個月當中，我們還是得要面對現實，除了稅以外，還有許多地方需要錢，包括操辦後事、父母留下的房貸也要繼續繳，否則房地就會被銀行拍賣掉

即使順利繼承後，繼承的房地變共有，若想買下其他人的持分、家族公司股份要承購，或是兄弟姊妹之間要找補等等，也都需要錢。

如果你的父母還健在，或你自己就是那位把錢抓在手上的老闆，現在就是提早準備的時候。

有哪些準備方式，可以參考我的另一篇文章〈父母留下上億遺產，子女卻拿不出現金？幫下一代預留稅源與資金的 3 種方法〉