公司支付利息，要不要扣繳？要開發票還是收據？這是財會人員最常碰到的實務問題，而且答案會因對象不同而有所差異。
當一家公司希望持續成長和擴展業務規模時，通常需要融資借款來支持這一目標。然而，融資借款並非免費的資源，它通常伴隨著支付利息和其他相關手續費。而公司支付利息這件事，這幾年很多客戶的財會部門都曾問過我這個問題：「當公司支付利息時，究竟要取得發票、收據還是扣繳申報？」今天我們就來探討這個問題吧！
一、公司什麼情況會產生利息支出？三種常見情境
一般來說，公司會發生利息支出，最常見的情況有以下三種，包括向銀行借款、向同業借款，以及因為延遲支付價款所產生的利息。
二、支付銀行借款利息：免扣繳，取得收據即可
當我們去便利商店買東西的時候，都會拿到統一發票；但當我們向銀行借款並支付利息時，卻不曾拿過發票，不知道大家有沒有注意到這件事？
原因我們可以看一下《統一發票使用辦法》第 4 條第 1 項第 23 款：
《統一發票使用辦法》第4條
合於下列規定之一者，得免用或免開統一發票：
二十三、銀行業。
這也是為什麼公司支付利息給銀行，只會拿到收據，而不會拿到發票。
下一個問題則是，那麼公司支付給銀行利息時，要不要扣繳呢？這時我們就要看《所得稅法施行細則》第 83 條：
《所得稅法施行細則》第 83 條
銀行業貸放款之利息所得及營利事業依法開立統一發票之佣金、租賃及權利金收入，均免予扣繳。
💡因此我們可以得到一個結論：
三、支付同業借款利息：須扣繳，取得收據而非發票
有時候公司基於一些原因，例如更靈活的融資條件、策略合作、避免銀行審查和繁瑣的文件等，會選擇與其他同業或關係企業借款而不是找銀行。 那麼當 A 公司支付利息給 B 公司時，稅務上又要怎麼處理呢？
第一個問題是，放款的那家公司是否應該要開立發票給我們呢？
首先我們要先檢視一下《營業稅法》的課稅範圍：
《營業稅法》第 1 條
在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。
也就是說，如果對 B 公司而言，這筆放款屬於銷售貨物或勞務的話，才會有後續開立發票的可能；如果不屬於銷售貨物或勞務的話，就不需考慮發票這件事了。
根據財政部 75 年 7 月 3 日台財稅第 7557458 號函及 77 年 9 月 17 日台財稅第 770661420 號函規定，
營業稅釐清後，我們繼續看所得稅的部分，依據《所得稅法》第 88 條第 1 項規定，納稅義務人有利息所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定扣取稅款並繳納之。
💡因此我們可以得到一個結論：
四、支付延遲付款利息給供應商：2023年新令後須扣繳，取得收據
當 A 公司銷售貨物或勞務給 B 公司後，因買方（B公司）因延遲支付價款而依約多付的延遲利息，依照前面的邏輯，我們要先確認這件事對 A 公司來說算不算銷售貨物或勞務？
財政部於 2023/12/6 發布新解釋令，
財政部 112.12.06 台財稅字第 11204662230 號令
營業人銷售貨物或勞務，因買受人遲延支付價款，基於雙方約定或經訴訟、非訟程序而依民法第233條第1項規定向買受人收取之遲延利息，尚非營業人銷售貨物或勞務之代價，非屬加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第16條第1項本文規定之銷售額，不課徵營業稅。但營業人有納稅者權利保護法第7條第3項規定租稅規避情事者，稅捐稽徵機關仍應根據與實質上經濟利益相當之法律形式，依個案情形依法核處。
修正理由：
財政部進一步說明，按民法第231條第1項及第233條第1項規定，債務人遲延者，債權人得請求其賠償因遲延而生之損害；遲延之債務，以支付金錢為標的者，債權人得請求依法定利率計算之遲延利息，但約定利率較高者，仍從其約定利率（下稱法定遲延利息）。爰法定遲延利息係債權人因債務人遲延支付金錢致生損害之賠償，
💡因此我們可以得到一個結論：
五、利息扣繳率是多少？國內企業 10%
依照下表，支付利息的對象如果是國內企業，扣繳率為 10 ％。
六、小結
綜上所述，融資對於公司的成長至關重要，但公司財會人員必須特別留意在不同融資策略下，如何在稅務上合規處理，以免面臨未依規定取得憑證，或未履行扣繳義務的處罰。
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七、常見問題：利息扣繳與憑證實務
1.支付給同業借款利息時，需要取得發票嗎？還是收據？
支付給同業借款利息時，由於不屬於銷售貨物或勞務，不須取具發票，而是收據，且要記得扣繳。
2.支付給供應商因延遲付貨款而產生之利息，需要取得發票嗎？還是收據？
財政部於 2023/12/6 發布新解釋令，營業人銷售貨物或勞務，因買受人遲延支付價款，營業人向買受人收取之遲延利息，非屬銷售貨物或勞務之銷售額，不課徵營業稅。故支付給營業人（賣方）延遲付款利息時，應取具賣方開立的收據，並依法辦理扣繳。
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