員工旅遊是所有員工引頸期盼的大事，但有關公司或職工福利委員會舉辦員工旅遊之費用，究竟是否需要列為員工之所得，一直是讓許多公司財會人員痛並快樂著的問題。下面我們將幫大家整理員工旅遊相關財政部解釋函令的規定，讓大家一次搞懂，從此不用再煩惱！
1.員工旅遊解釋函令
營利事業舉辦員工國內外旅遊有關帳務及併計員工所得課稅釋疑
一、營利事業已依法成立職工福利委員會並依規定提撥職工福利金：
其舉辦員工國內、外旅遊所支付之費用，應先在職工福利金項下列支，超過職工福利金動支標準部分，得以其他費用科目列帳。
又舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，免視為員工之所得。
惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準……）旅遊部分，應認屬各該員工之其他所得，由該職工福利委員會依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關；至超過職工福利金動支標準部分，確由營利事業負擔者，依同法第14條第1項第3類規定，屬營利事業對員工之補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。
二、營利事業未依法成立職工福利委員會：
其舉辦員工國內、外旅遊所支付之費用，應先以職工福利科目列帳，超過營利事業所得稅查核準則第81條第8款但書規定限度部分，得以其他費用科目列帳。
又舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，免視為員工之所得。
惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準……）旅遊部分，依所得稅法第14條第1項第3類規定，屬營利事業對員工之補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。
2.公司帳務與扣繳申報整理
從上述函令內容，我們可以歸納出以下重點：
2-1 是否要列為員工所得
🔸如果員工旅遊是以現金定額補貼或僅招待特定職級以上的員工，那麼不論是公司或職工福利委員會舉辦，都必須要列為員工之所得，差別只在於所得類別的不同（公司舉辦屬於薪資所得；福委會舉辦則屬於其他所得）。
🔸但若員工旅遊是全體員工均可參加，則不論是公司或職工福利委員會舉辦，都免視為員工之所得。
🔸即便是全體員工均可參加員工旅遊，但如果是透過現金定額補貼，還是要列為員工所得。
2-2 會計處理
若公司已依法成立職工福利委員會：
🔸員工旅遊費用應先在職工福利金項下支付
🔸員工旅遊為全體員工均可參加的話，超過職工福利金動支標準的部分，由公司負擔者，得列入「其他費用」科目。
🔸以現金補貼或僅招待特定員工的話，由公司負擔者，應以「薪資費用」列帳。
若公司尚未依法成立職工福利委員會時：
🔸員工旅遊為全體員工均可參加者，應先以「職工福利」科目列帳。
🔸員工旅遊為全體員工均可參加者，若超過「職工福利」限額時，得以「其他費用」科目列帳。
🔸以現金補貼或僅招待特定員工的話，由公司負擔者，應以「薪資費用」列帳。
3.小結及FAQ
國稅局查核實務上，
1.公司舉辦員工旅遊，要不要列為員工所得？
如果員工旅遊是以現金定額補貼或僅招待特定職級以上的員工，那麼不論是公司或職工福利委員會舉辦，都必須要列為員工之所得，差別只在於所得類別的不同（公司舉辦屬於薪資所得；福委會舉辦則屬於其他所得）。但若員工旅遊是全體員工均可參加，則不論是公司或職工福利委員會舉辦，都免視為員工之所得。
2.公司舉辦員工旅遊之會計處理？
若公司已依法成立職工福利委員會，且員工旅遊為全體員工均可參加的話，超過職工福利金動支標準的部分，由公司負擔者，得列入「其他費用」科目。
4.延伸閱讀
🔸扣繳申報常見QA#2：公司招待經銷商或客戶旅遊屬於交際費還是要列報所得呢？
5.立刻領取各類所得扣繳課程優惠
您好，我是蔡佳峻會計師，我開設的《各類所得扣繳與申報實務—從申報入門到調節與節稅》課程，課程影片已全數上線，現在加入即可觀看完整課程！
本課程七個章節從扣繳的基礎與意義開始介紹，到如何進行扣繳的申報都一次教給您，為了呈現最佳的課程品質，時長也從4小時延長至近9小時，絕對是CP值最高的課程。
此外，為了讓學員能即時提問與交流討論，本課程設有專屬line群組，學員的問題我都會在工作空檔親自回覆，群內也有許多經驗豐富的學長姐很樂意提供他們的經驗與大家分享，讓你我學習路上不孤單！
👇👇👇歡迎點擊下圖立刻領取300元課程優惠碼！