美國於今年 4 月初宣佈將對全球多國課徵「對等關稅」，讓我國出口業者面臨相當嚴峻的的營運與資金壓力，財政部於 6 月 4 日宣布新措施，放寬營業稅溢付稅額退稅審查規定，30萬元內可免逐案報部核准。本文幫大家整理適用對象、申請條件、相關書表及注意事項，協助企業主掌握退稅機會、提升資金靈活性。
一、背景與政策動機
近期美國政府的新關稅政策，許多台灣出口業者也受到波及，特別是處於供應鏈上游的中小企業，面臨訂單減少、報價壓力升高、成本轉嫁困難等問題。這些挑戰不僅影響企業的營收與現金流，也對整體經濟穩定性造成威脅。
為協助企業度過這段外部衝擊期，財政部依據《加值型及非加值型營業稅法》第 39 條第 2 項但書，訂定「營業稅溢付稅額審核作業原則」，並於 6 月 4 日正式發布，受影響之營業人可就 30 萬元以內的營業稅溢付金額申請退稅，授權各地區國稅局從寬協助處理，毋須逐案報經部核准。
營業稅法第 39 條
營業人申報之下列溢付稅額，應由主管稽徵機關查明後退還之：
一、因銷售第七條規定適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。
二、因取得固定資產而溢付之營業稅。
三、因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。
前項以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅。但情形特殊者，得報經財政部核准退還之。
此作業原則的核心精神在於「從速、從寬、從簡」，透過簡化退稅流程，希望緩解企業短期資金壓力，維持正常營運與就業穩定，展現政府在貿易局勢變動下對產業的強力支持。
二、政策內容重點整理
1.適用期間
美國評估及實施關稅政策影響期間。
2.適用對象
本作業原則發布日（114/6/4）營業稅稅籍狀況為營業中之營業人。
👉營業稅稅籍狀況查詢網址：稅籍登記資料公示查詢。
3.適用條件
符合下列條件之一，即可申請退稅。
A. 經中央目的事業主管機關因應美國關稅政策提供紓困、補貼、補償、振興、支持或協助等相關措施，或
B. 因受美國關稅政策影響，致營業收入減少。
有關 B 的條件如何判斷是否符合，經筆者詢問稅局，目前得到的答案是，
4.退稅金額上限
5.申請方式
檢具申請書及相關證明文件，於適用期間內向所在地國稅局提出申請即可。
三、不需逐案審查的重大意義
與過去必須報請財政部核准的程序不同，改由地區國稅局逕行審核、處理。可大幅減少審查時間，讓企業能更快地拿到退稅款，提高企業資金充實性與靈活性，更符合實際營運週轉需求。
四、國稅局諮詢窗口與申請書表下載
五、結語與常見問題
善用政策資源，是中小企業面對國際變局下穩健經營的關鍵之一，建議符合條件的企業儘早申請，以爭取資金調度彈性，可主動諮詢專業會計師進行協助申請與文件準備。
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Q1：受美國關稅衝擊，營業稅退稅新措施，最多可退多少金額？
累計退稅額以新臺幣 30 萬元為上限，超過部分仍需作為留抵。
Q2：受美國關稅衝擊，營業稅退稅新措施，適用條件為何？
1.必須是稅籍狀況為營業中之營業人。
2.並符合下列條件之一：
A. 經中央目的事業主管機關因應美國關稅政策提供紓困、補貼、補償、振興、支持或協助等相關措施，或
B. 因受美國關稅政策影響，致營業收入減少。
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蔡佳峻會計師
嘉威聯合會計師事務所合夥人
專長領域：
🔸營利事業所得稅、個人綜所稅、房地合一稅、遺產稅及贈與稅。
🔸企業股權架構規劃，包括投資控股公司、閉鎖性公司及特別股之設計。
🔸資產傳承諮詢、遺囑內容撰擬及信託架構設計。
蔡佳峻會計師自 2012 年起加入嘉威會計師團隊，執業經驗豐富。多年來專注服務台灣中小企業，深知中小企業對「稅」的重視度。客戶行業多元，實務經驗豐富，且事務所同仁流動率低，服務人員穩定，不會因常更換帳務人員而造成客戶困擾。