營業稅是什麼？簡單說，營業稅是一種「消費稅」，由賣方（公司行號）幫政府向消費者代收 5%，並非公司的收入。雖然名稱叫「營業稅」，但其實不是針對公司營業利潤課稅（那是營所稅），而是針對消費行為課稅。本文用統一發票實例，依序解釋營業稅代收代付原理、銷項稅額減進項稅額的計算公式、進口營業稅與外銷零稅率三大重點，幫創業者一次釐清這個最容易誤會的稅目。
營業稅是什麼？一種公司代收政府的消費稅
公司設立好之後，我們首先會遇到的稅目，通常會是「營業稅」。
「營業稅」這三個字其實不是很貼切的命名，容易讓人誤會成是針對公司營業的利潤來課稅，針對公司營業的利潤來課稅的其實是「營所稅」（營利事業所得稅，簡稱營所稅）。
那到底什麼是營業稅呢？
雖然有消費行為的是消費者（買方），但因為消費者散佈全國各地，每天交易量又大，要民眾每買一次東西就繳一次稅，太累太辛苦了。
財政部想了很久，有一位專家靈光一閃，既然跟買方收稅有其難度，那就找賣方吧！畢竟賣方（公司行號）數量相對較少（註1），也比較具有稅務常識，啥都不用說了，兄弟就是你了。
於是稅法明訂，賣方於銷售時，
因此，當我們接下第一筆訂單（不論是銷售貨物或是銷售服務），開出人生第一張發票給客戶時，大家可以注意到，發票上有一個欄位叫做營業稅，稅率是5%，代表消費者真正要付給我們的總價，除了我們的售價（銷售額）以外，還要再加上5%營業稅。 像下面這張範例，就代表我們銷售了10顆電池，售價500元，並且向買方（大明股份有限公司）收取了25元的營業稅，總金額525元。因此大家在決定產品或服務定價時，別忘了把營業稅考慮進去！
在我多年的會計師執業生涯中，也常常聽到創業家因為沒弄清楚營業稅是代收代付的觀念，而誤以為向客戶所收取的營業稅，也是公司收入的一部份呢。
營業稅怎麼計算？銷項稅額減進項稅額的公式與實例
聰明的你可能會想到，可是我的公司除了是賣方，也可能是買方呀，畢竟我們也必須購買原物料才能生產產品。
也就是說，每筆我們開出去的發票，我們都向客戶收取了5%的稅金（正式名稱為銷項稅額）；相同地，每筆我們付給原物料供應商的錢，我們也向供應商預付了5%的稅金（正式名稱為進項稅額）。
接著，每一期我們必須彙整這一期所發生的銷項稅額與進項稅額：
🔸當「銷項稅額＞進項稅額」時，
🔸但若「銷項稅額＜進項稅額」時，
舉例來說，假設A公司 111 年 9-10 月這一期，共開立了 100,000 元的銷貨發票（向客戶收取了 5,000 元營業稅），並取得 60,000 元的進貨發票（預付給供應商 3,000 元營業稅），則A公司這期應該繳納的營業稅計算如下：
進口營業稅與外銷零稅率：海關代收與進項退稅規則
前面提到營業稅是一種消費稅，加上台灣採消費地課稅原則，因此當我們從國外進口貨物進到台灣時（例如網購），由於消費地在台灣境內，進口者（買方）也需要負擔營業稅。然而，外國賣方不會那麼佛心的幫台灣政府代收營業稅，因此進口貨物的營業稅會由台灣海關或快遞業者直接向進口者（買方）來收取。
至於
※註1：全台人口約2,300萬人，但全台公司行號家數只有大概150萬家，透過公司行號來幫政府收取稅金，會比較具有稽徵效率。
營業稅多久申報一次？2 個月一期＋單數月 15 日前繳清
公司營業稅原則上以「2 個月為一期」申報，並應於單數月的 15 日前向國稅局申報繳納上一期（前 2 個月）的營業稅。
沒有營業額也要申報嗎？
答案是「要」。只要公司還在登記狀態，沒有向國稅局申請暫停營業或註銷登記，即使該期沒有任何銷售額、沒有開立任何發票，也必須照常申報「零申報」。許多新手老闆以為「沒有開發票就不用申報」，這是常見的誤會，後果是被國稅局處以滯報金。
逾期申報的罰則
依《加值型及非加值型營業稅法》第 49 條規定，公司逾期申報營業稅的滯報金與怠報金如下：
- 滯報金：逾規定申報期限 30 日內申報，按應納稅額加徵 1% 滯報金，最低 1,200 元、最高 12,000 元。即使該期應納稅額為 0（零申報遲交），也要繳納最低額 1,200 元。
- 怠報金：逾規定申報期限超過 30 日仍未申報，按核定應納稅額加徵 30% 怠報金，最低 3,000 元、最高 30,000 元。
例外：可申請按月申報
外銷業務佔比較高的公司，可主動向國稅局申請「按月申報」，每月 15 日前申報前一個月的營業稅，加速進項稅額退稅，改善現金流。
營業稅常見問題 FAQ：是什麼、怎麼算、誰要繳
Q1. 營業稅是什麼？是公司的收入嗎？
營業稅是一種「消費稅」，由賣方（公司行號）幫政府向消費者代收 5%，並不是公司的收入。雖然名稱叫「營業稅」，但其實不是針對公司營業利潤課稅（那是營所稅），而是針對在台灣境內銷售貨物、勞務或進口貨物的消費行為課稅。對公司來說，營業稅只是「左手進右手出」的代收代付款項，必須定期彙整繳給國稅局。
Q2. 公司應繳營業稅怎麼計算？銷項稅額與進項稅額是什麼？
計算公式為：應繳營業稅 = 銷項稅額 − 進項稅額。
銷項稅額是公司開發票給客戶時向客戶收取的 5% 稅金；
進項稅額是公司向供應商進貨時付給供應商的 5% 稅金。當銷項稅額大於進項稅額時，差額要補繳給政府；反之若進項稅額較大，溢付的金額可保留到下一期繼續扣抵銷項稅額。
Q3. 營業稅多久申報一次？什麼時候繳？
原則上以「2 個月為一期」申報，於單數月（1、3、5、7、9、11 月）的 15 日前向國稅局申報繳納上一期的營業稅。一年共申報 6 期。
若公司外銷收入占比高，可主動申請按月申報，加速進項稅額退稅、改善現金流。
Q4. 公司沒有營業額也要申報營業稅嗎？
要。只要公司還在登記狀態、沒有向國稅局申請暫停營業或註銷登記，即使該期沒有任何銷售額、沒有開立發票，也必須照常進行「零申報」。若漏未申報，會被加徵最低 1,200 元的滯報金，超過 30 日未申報則改處最低 3,000 元的怠報金。
Q5. 為什麼外銷可以零稅率？對公司有什麼好處？
同樣依「消費地課稅原則」，外銷貨物或勞務的消費地在國外，加上政府鼓勵外銷帶動經濟，因此外銷營業稅率為 0%。對外銷公司來說好處有二：
(1) 對國外客戶開立的銷貨發票不需加收 5%，產品價格更具國際競爭力；
(2) 累積的進項稅額（國內採購原物料、設備支付的 5% 稅金）可向國稅局申請退稅，改善現金流，特別有利於高比例外銷的製造業與國際電商。
Q6. 營業稅和營所稅差在哪？
兩者經常被混淆，差異重點如下：
營業稅是「消費稅」，針對銷售貨物或勞務行為課稅，稅率 5%，由賣方代收、每 2 個月申報一次，並非公司利潤；
營所稅（營利事業所得稅）才是「所得稅」，針對公司營業利潤課稅，稅率 20%（2024 年起），每年 5 月申報一次。簡單說：「營業稅是過水的代收款，不是公司賺到的；營所稅是公司賺到的利潤要繳的稅。」
很多企業為了追求價格的競爭性，可能會不小心漏開發票，要提醒的是，現代人對於權益保護的意識日漸提高，如果漏開發票，後來因為消費糾紛，被消費者檢舉的話，恐面臨補稅加罰，是相當不划算的。
建議大家還是合規操作，在決定產品或服務定價時，記得把營業稅考慮進去，並合法開立發票。畢竟商場上除了價格競爭以外，更要做出差異化與優化消費體驗，才是長久之計！