相信大家消費時都有拿過統一發票，也都知道裡面有包含5％的營業稅。那麼，到底營業稅是什麼？為什麼我們買東西還要多付營業稅？我們消費者繳出去的營業稅是賣方公司的收入嗎？本文試著幫大壓釐清一下觀念！
1.公司幫政府代收的稅—營業稅
公司設立好之後，我們首先會遇到的稅目，通常會是「營業稅」。
「營業稅」這三個字其實不是很貼切的命名，容易讓人誤會成是針對公司營業的利潤來課稅，針對公司營業的利潤來課稅的其實是「營所稅」（營利事業所得稅，簡稱營所稅）。
那到底什麼是營業稅呢？
雖然有消費行為的是消費者（買方），但因為消費者散佈全國各地，每天交易量又大，要民眾每買一次東西就繳一次稅，太累太辛苦了。
財政部想了很久，有一位專家靈光一閃，既然跟買方收稅有其難度，那就找賣方吧！畢竟賣方（公司行號）數量相對較少（註1），也比較具有稅務常識，啥都不用說了，兄弟就是你了。
於是稅法明訂，賣方於銷售時，
因此，當我們接下第一筆訂單（不論是銷售貨物或是銷售服務），開出人生第一張發票給客戶時，大家可以注意到，發票上有一個欄位叫做營業稅，稅率是5%，代表消費者真正要付給我們的總價，除了我們的售價（銷售額）以外，還要再加上5%營業稅。 像下面這張範例，就代表我們銷售了10顆電池，售價500元，並且向買方（大明股份有限公司）收取了25元的營業稅，總金額525元。因此大家在決定產品或服務定價時，別忘了把營業稅考慮進去！
在我多年的會計師執業生涯中，也常常聽到創業家因為沒弄清楚營業稅是代收代付的觀念，而誤以為向客戶所收取的營業稅，也是公司收入的一部份呢。
2.銷項稅額減去進項稅額＝公司應繳納營業稅
聰明的你可能會想到，可是我的公司除了是賣方，也可能是買方呀，畢竟我們也必須購買原物料才能生產產品。
也就是說，每筆我們開出去的發票，我們都向客戶收取了5%的稅金（正式名稱為銷項稅額）；相同地，每筆我們付給原物料供應商的錢，我們也向供應商預付了5%的稅金（正式名稱為進項稅額）。
接著，每一期我們必須彙整這一期所發生的銷項稅額與進項稅額：
🔸當「銷項稅額＞進項稅額」時，
🔸但若「銷項稅額＜進項稅額」時，
舉例來說，假設A公司 111 年 9-10 月這一期，共開立了 100,000 元的銷貨發票（向客戶收取了 5,000 元營業稅），並取得 60,000 元的進貨發票（預付給供應商 3,000 元營業稅），則A公司這期應該繳納的營業稅計算如下：
附帶一提，營業稅原則上是以2個月為一期，並應於單數月的15日前向國稅局申報繳納之。
3.比較不好理解的進口營業稅與外銷零稅率
前面提到營業稅是一種消費稅，加上台灣採消費地課稅原則，因此當我們從國外進口貨物進到台灣時（例如網購），由於消費地在台灣境內，進口者（買方）也需要負擔營業稅。然而，外國賣方不會那麼佛心的幫台灣政府代收營業稅，因此進口貨物的營業稅會由台灣海關或快遞業者直接向進口者（買方）來收取。
至於
※註1：全台人口約2,300萬人，但全台公司行號家數只有大概150萬家，透過公司行號來幫政府收取稅金，會比較具有稽徵效率。
4.FAQ及小結
營業稅是什麼？
是一種消費稅，在B2C的交易模式下，由賣方（公司行號）向買方（個人消費者）收取，然後公司再定期彙整繳給國庫，所以對公司來說，只是過水而已，營業稅並不是公司的收入哦！
公司應繳納的營業稅怎麼計算？
銷項稅額減去進項稅額。
每筆我們開出去的發票，我們都向客戶收取了5%的稅金（正式名稱為銷項稅額）；相同地，每筆我們付給原物料供應商的錢，我們也向供應商預付了5%的稅金（正式名稱為進項稅額）。
因此，每一期我們必須彙整這一期所發生的銷項稅額與進項稅額：
當「銷項稅額＞進項稅額」時，我們可以理解成我們代收的金額大於我們預付的金額，因此，差額我們要再補繳給政府。
但若「銷項稅額＜進項稅額」時，則代表我們預付的金額大於我們代收的金額，那麼溢付的金額就能保留到下一期繼續扣抵銷項稅額。
很多企業為了追求價格的競爭性，可能會不小心漏開發票，要提醒的是，現代人對於權益保護的意識日漸提高，如果漏開發票，後來因為消費糾紛，被消費者檢舉的話，恐面臨補稅加罰，是相當不划算的。
建議大家還是合規操作，在決定產品或服務定價時，記得把營業稅考慮進去，並合法開立發票。畢竟商場上除了價格競爭以外，更要做出差異化與優化消費體驗，才是長久之計！
5.延伸閱讀
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