在中小企業的實務運作中，常出現公司資金週轉靈活運用的情況，其中一種常見但具爭議的作法，是「公司借錢給股東」的安排。這樣的安排乍看之下是公司內部資金調度的一部分，但從法律、稅務與公司治理的角度來看，其實潛藏著不小的風險。本文將從三個層面切入，帶您深入了解公司是否可以借錢給股東，以及該如何合法、安全地進行資金往來。
一、公司可以借錢給股東嗎？法律規定與違法風險解析
根據《公司法》，公司是具有獨立法人格地位的經濟主體，擁有自己的資產與負債，其資金應該用於公司經營目的，而非作為股東個人資金運用的工具。
《公司法》第15條明確規定：
公司之資金，除有下列各款情形外，不得貸與股東或任何他人 ：一、公司間或與行號間有業務往來者。
二、公司間或與行號間有短期融通資金之必要者。融資金額不得超過貸與企業淨值的百分之四十。
公司負責人違反前項規定時，應與借用人連帶負返還責任；如公司受有損害者，亦應由其負損害賠償責任。
由上可知，
此外，《公司法》第23條亦強調董事忠實義務與善良管理人注意義務，若董事會決議或默許公司將資金出借給股東，可能也有違反忠實義務與善良管理人注意義務之虞。
二、公司借錢給股東要繳稅嗎？稅務影響與利息計算範例
2-1 稅法規定
依據《所得稅法》第24條之3規定，
之所以這樣規定，主要是因為公司是獨立法人且以營利為目的，為正確計算營利事業損益及防杜公司違反營利本旨，從事不正當損益安排。因而規定，稽徵機關得予設算利息收入課稅。
這筆利息收入，屬於「帳外設算加計」，並非真實在公司會計系統中認列一筆利息收入的會計傳票，股東也不用實際支付。
2-2 臺灣銀行之基準利率
| 年度 | 臺灣銀行基準利率 |
| 114年1月1日 | 3.244％ |
| 113年1月1日 | 3.119％ |
| 112年1月1日 | 2.867％ |
| 111年1月1日 | 2.366％ |
| 110年1月1日 | 2.366％ |
2-3 案例說明
舉例說明，A公司 112 年 1 月 1 日將資金 1,000 萬元借與股東未收取利息，截至 112 年底股東尚未還款，A公司於申報 112 年度營利事業所得稅結算申報時，應依 112 年 1 月 1 日臺灣銀行基準利率2.867%，計算利息收入 286,700 元【=10,000,000元 × 2.867%】，預期將增加營所稅稅額 286,700 元 × 20%＝57,340 元。
✅ 蔡佳峻會計師補充：若借貸期間未滿一年，則按天數或月份比例計算之。
三、借錢給股東會有什麼公司治理風險？這 3 點務必注意
3-1 借款安排容易引發公司內部治理爭議
當公司將資金借給特定股東，其他股東很可能質疑此舉是否為圖利特定人，損害公司與其他股東權益。此種「利益輸送」情況，一旦未經董事會或股東會正式同意，將可能構成職務上不當行為。
3-2 債權保障問題：公司如何保障自身權益？
與股東的借貸若未有書面契約、無擔保品、未明訂還款期與利息，將造成公司在法律上的債權保障極為薄弱。實務中不少案件是公司借款給股東，但股東賴皮不還，日後公司也難以追回債權。
3-3 誠信與財報揭露問題
若公司帳上列有大量「應收股東款」（其他應收款-關係人），對外部投資人、會計師、國稅局或金融機構可能會認為公司資金運用不當，影響誠信與信用評等，也會削弱公司取得融資的能力。
四、小結及常見問題
公司雖為股東出資成立，但依法具有獨立法人格地位。股東無權任意挪用公司資金，否則不僅違法，還可能面臨稅負與公司治理風暴。若您是企業負責人，應審慎處理公司與股東間的金流，並與會計師、律師及金融機構充分溝通，找出合法、安全的資金調度方案。唯有合規經營、資訊透明，才能保障公司永續經營與股東長遠利益。
Q1：公司可以借錢給股東嗎？
根據《公司法》第15條規定，公司之資金，除有下列各款情形外，不得貸與股東或任何他人：
一、公司間或與行號間有業務往來者。
二、公司間或與行號間有短期融通資金之必要者。融資金額不得超過貸與企業淨值的百分之四十。
Q2：若公司借錢給股東未收取利息，稅務上有何影響？
依據《所得稅法》第24條之3規定，如公司未對股東收取利息，或利息明顯偏低於市場利率，應按資金貸與期間所屬年度一月一日臺灣銀行之基準利率，計算公司利息收入，課徵營利事業所得稅。
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蔡佳峻會計師
專長領域：
🔸營利事業所得稅、個人綜所稅、房地合一稅、遺產稅及贈與稅。
🔸企業股權架構規劃，包括投資控股公司、閉鎖性公司及特別股之設計。
🔸資產傳承諮詢、遺囑內容撰擬及信託架構設計。
蔡佳峻會計師自 2012 年起加入嘉威會計師團隊，執業經驗豐富。多年來專注服務台灣中小企業，深知中小企業對「稅」的重視度。客戶行業多元，實務經驗豐富，且事務所同仁流動率低，服務人員穩定，不會因常更換帳務人員而造成客戶困擾。
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