員工旅遊要列所得嗎？會計師解析三種態樣與扣繳申報

員工旅遊所得要不要列報，取決於三個關鍵條件：是否全體員工均可參加、是否以現金補貼代替、以及公司有無依法成立職工福利委員會。若處理方式不正確，國稅局查核時可能要求補列員工所得並追繳扣繳稅款，對公司造成不必要的稅務風險。本文根據財政部 83 年函令，整理全員旅遊、現金補貼、特定員工三種態樣的所得認定標準與帳務處理方式，讓財務人員一次搞懂，申報不再出錯。（✅本文最後更新：2026/4/21）

員工旅遊所得認定：財政部函令怎麼說？

財政部83/9/7台財稅第831608021號函

營利事業舉辦員工國內外旅遊有關帳務及併計員工所得課稅釋疑

1.營利事業已依法成立職工福利委員會並依規定提撥職工福利金

其舉辦員工國內、外旅遊所支付之費用，應先在職工福利金項下列支，超過職工福利金動支標準部分，得以其他費用科目列帳。

又舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，免視為員工之所得。

惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準……）旅遊部分，應認屬各該員工之其他所得，由該職工福利委員會依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關；至超過職工福利金動支標準部分，確由營利事業負擔者，依同法第14條第1項第3類規定，屬營利事業對員工之補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

2.營利事業未依法成立職工福利委員會

其舉辦員工國內、外旅遊所支付之費用，應先以職工福利科目列帳，超過營利事業所得稅查核準則第81條第8款但書規定限度部分，得以其他費用科目列帳。

又舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，免視為員工之所得。

惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準……）旅遊部分，依所得稅法第14條第1項第3類規定，屬營利事業對員工之補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

員工旅遊會計處理與扣繳申報實務

從上述函令內容，我們可以歸納出以下重點：

1.是否要列為員工所得

🔸如果員工旅遊是以「現金定額補貼」或「僅招待特定職級以上的員工」，那麼不論是公司或職工福利委員會舉辦，都必須要列為員工之所得，差別只在於所得類別的不同（公司舉辦屬於薪資所得；福委會舉辦則屬於其他所得）。

🔸若員工旅遊是全體員工均可參加，且員工都不用出一毛錢，則不論是公司或職工福利委員會舉辦，都免視為員工之所得。

🔸即便是全體員工均可參加員工旅遊，但如果是透過現金定額補貼，還是要列為員工所得。

幫大家彙整如下表：

2.會計處理

若公司已依法成立職工福利委員會：

🔸員工旅遊費用應先在「職工福利金」項下支付

🔸員工旅遊為全體員工均可參加的話，超過職工福利金動支標準的部分，由公司負擔者，得列入「其他費用」科目。

🔸以現金補貼或僅招待特定員工的話，由公司負擔者，應以「薪資費用」列帳。

若公司尚未依法成立職工福利委員會時：

🔸員工旅遊為全體員工均可參加者，應先以「職工福利」科目列帳。

🔸員工旅遊為全體員工均可參加者，若超過「職工福利」限額時，得以「其他費用」科目列帳。

🔸以現金補貼或僅招待特定員工的話，由公司負擔者，應以「薪資費用」列帳。

常見問題：員工旅遊所得 Q&A

國稅局查核實務上，常會要求營利事業提供公司內部公告文件，以便查核是否全體員工均可參加員工旅遊，提醒大家可適時留存相關文件，以供未來查核不時之需。

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