扣繳申報常見QA#3：尾牙贊助之帳務與扣繳規定

時間又來到年底，許多公司準備要熱熱鬧鬧舉辦尾牙的時候，實務上同業或上下游之間，為生意上的交際應酬需要，對於往來廠商的尾牙餐聚或是周年慶活動，多會代為出資認捐尾牙贊助餐費或捐贈摸彩品。而這筆支出，對贊助的公司來說，到底屬於一般的交際費，還是說應該要列報接受尾牙贊助廠商之所得，一直是讓許多公司財會人員頭痛的問題。下面我們將幫大家整理尾牙贊助相關帳務與扣繳規定，讓大家一次搞懂，從此不用再煩惱！

1.國稅局新聞稿

首先我們先來看一則新聞稿：

歲末年終舉辦尾牙費用、摸彩之支出，可列報費用
財政部臺北國稅局表示，又到了歲末年終，各公司紛紛於農曆春節前舉辦年終尾牙及摸彩等活動，按行政院勞工委員會規定，歲末尾牙宴請全體員工聚餐，係屬事業主慰勞員工一年來辛勞所舉辦之活動，應由雇主負擔，非一般由職工福利委員會主辦之聚餐活動，自不宜動支職工福利金，故尾牙聚餐費用應以「其他費用」科目列帳，另如有提供摸彩活動，不論是以現金或禮品犒賞員工，都需辦理扣繳申報。

該局進一步說明，習慣上營利事業為生意上的交際應酬需要，對於往來廠商的尾牙餐聚或是週年慶活動，會代為出資認捐往來廠商的尾牙餐費或是捐贈摸彩獎品，該項費用支出，須由扣繳義務人也就是捐助廠商，填報以受贈廠商為所得人名義之其他所得的免扣繳憑單，向該管稽徵機關申報；另營利事業不論是以現金或禮品犒賞員工，仍屬應稅所得，營利事業須辦理扣繳並於次年1月底前申報扣（免）繳憑單。

2.公司帳務與扣繳申報整理

根據上方新聞稿，我們可以歸納出以下幾點：
🔸尾牙費用應由公司負擔，並以「其他費用」列帳，不應由職工福利委員會負擔。
🔸贊助往來廠商時，贊助方應列單申報，申報接受方之「其他所得」。
🔸接受方廠商獲得贊助，應列為「其他收入」，列入營利事業課稅所得額課徵營所稅。
🔸接受方廠商後續將贊助取得之現金或實物，提供讓員工摸彩，對於中獎的員工，須列單申報「機會中獎所得」。

3.對於中獎人如何辦理扣繳？

3-1 中獎人如為中華民國境內居住之個人

扣繳義務人應按給付全額扣取 10%之扣繳稅款，於次月 10日前向國庫繳清稅款，並於次年 1月底前開具扣繳憑單，向所轄稽徵機關申報，並得免將扣(免)繳憑單寄送予納稅義務人；如每次扣繳稅款不超過新臺幣 2,000元者，免予扣繳稅款，但仍應向所轄稽徵機關列單申報。

🔸舉例來說，若小明抽中了獎金 30.000元，則公司須幫小明扣繳 30,000 × 10%＝3,000元。

3-2 中獎人如為非中華民國境內居住之個人

則無論中獎金額多寡，扣繳義務人均需按給付全額扣取 20%之扣繳稅款，於代扣稅款之日起 10日內向國庫繳清稅款及開具扣繳憑單。

3-3 申報所得類別

屬於競技競賽機會中獎所得（代號 91）。

4.舉辦尾牙活動支出之進項稅額能否扣抵？

依營業稅法第19條第1項第4款規定，營業人購入酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。

因此，營業人舉辦尾牙活動，以感謝員工一整年工作的辛勞，取得相關餐費及提供員工摸彩獎品等進項憑證，屬酬勞員工性質，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

5.小結及FAQ

營利事業為生意上的交際應酬需要，對於往來廠商的尾牙餐聚或是週年慶活動，會代為出資認捐往來廠商的尾牙餐費或是捐贈摸彩獎品，該項費用支出，必須注意是否有扣繳義務，並與廠商妥善溝通，以避免嗣後被查核補稅。

6.延伸閱讀

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🔸扣繳申報常見QA#2：公司招待經銷商或客戶旅遊屬於交際費還是要列報所得呢？

🔸扣繳申報常見QA#4：公司支付利息要不要扣繳？

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