財政部於今 (114) 年 11 月底公告了 115 年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額，納稅義務人於 116 年 5 月報稅時、就可適用，下面幫大家彙整這次的調整結果！
一、114年及115年度綜合所得稅免稅額及扣除額調整
財政部說明，綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額，依所得稅法規定，當消費者物價指數上漲累計達 3% 以上時，按上漲程度調整。前開各項金額上次調整年度為 113 年度，115 年度適用之平均消費者物價指數與 113 年度適用之指數相較，上漲 4.13 %，已達應調整標準，因此按上漲程度調整 115 年度每人免稅額由新臺幣 9.7 萬元調高至 10.1 萬元、標準扣除額由 13.1 萬元調高至 13.6 萬元（有配偶者加倍扣除）、薪資所得及身心障礙特別扣除額由 21.8 萬元調高至 22.7 萬元，整理如下表。
| 項目 | 114年（115/5申報） | 115年（116/5申報） |
| 免稅額-一般 | 97,000元/人 | 101,000元/人 |
| 免稅額-70歲以上 | 145,500元/人 | 151,500元/人 |
| 標準扣除額-單身 | 131,000元 | 136,000元 |
| 標準扣除額-有配偶 | 262,000元 | 272,000元 |
| 薪資所得特別扣除額 | 218,000元 | 227,000元 |
| 身心障礙特別扣除 | 218,000元 | 227,000元 |
二、長期照顧特別扣除額調整
另外，立法院於前天（12月9日）三讀通過所得稅法修正案，
申報扣除條件為符合衛生福利部公告之「須長期照顧的身心失能者」。另外訂有排富條款（綜所稅申報稅率在 20% 以上、股利按 28% 稅率分開計稅或基本所得額超過 750 萬元者不適用），使政府資源有效運用。
圖片來源：https://money.udn.com/money/story/6710/8940544
三、退職所得定額免稅金額
| 114年度 | 115年度 | |||
| 退職所得 | 一次領取 | 退職所得額為零 | 198,000元乘以退職服務年資之金額以內 | 206,000元乘以退職服務年資之金額以內 |
| 半數為所得額 | 超過198,000元乘以退職服務年資之金額，未達398,000元乘以退職服務年資之金額部分 | 超過206,000元乘以退職服務年資之金額，未達414,000元乘以退職服務年資之金額部分 | ||
| 全數為所得額 | 超過398,000元乘以退職服務年資之金額 | 超過414,000元乘以退職服務年資之金額 | ||
| 分期領取 | 減除金額 | 859,000 | 894,000 |
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四、基本生活費差額
| 114年（115/5申報） | 115年（116/5申報） | |
| 基本生活所需之費用金額 | 213,000元 | 尚未公告 |
基本生活費差額：114 年度每人基本生活所需的費用 213,000 元乘以納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額，超過其依所得稅法規定得自綜合所得總額減除之全部免稅額與一般扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額、房屋租金支出特別扣除額合計金額(即基本生活費比較項目合計數)部分，得自納稅義務人申報的綜合所得總額中減除。
五、114年及115年度綜所稅級距及累進差額
■114年度
| 稅率 | 所得淨額 | 累進差額 |
| 5％ | 0～590,000 | – |
| 12％ | 590,001～1,330,000 | 41,300 |
| 20％ | 1,330,001～2,660,000 | 147,700 |
| 30％ | 2,660,001～4,980,000 | 413,700 |
| 40％ | 4,980,001以上 | 911,700 |
■115年度
| 稅率 | 所得淨額 | 累進差額 |
| 5％ | 0～610,000 | – |
| 12％ | 610,001～1,380,000 | 42,700 |
| 20％ | 1,380,001～2,770,000 | 153,100 |
| 30％ | 2,770,001～5,190,000 | 430,100 |
| 40％ | 5,190,001以上 | 949,100 |
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五、所得基本稅額條例(最低稅負)
| 項目 | 114年（115/5申報） | 115年（116/5申報） |
| 基本所得額免稅額度(個人) | 750萬 | 750萬 |
| 基本所得額免稅額度(營利事業) | 60萬 | 60萬 |
| 保險死亡給付免稅額度 | 3,740萬 | 3,740萬 |
至於所得基本稅額條例（最低稅負）之免稅額度，則維持不變。
六、小結及常見問題FAQ
本次綜合所得稅級距、免稅額、薪資所得特別扣除額及累進差額調整後，115 年度單身上班族免繳稅所得為 101,000＋136,000＋227,000＝464,000元，也就是說剛出社會的小資族，如果薪資所得沒超過 46.4 萬的話，其實是不會被課到綜合所得稅的喔！
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Q1：115年度免稅額及標準扣除額是多少？
■免稅額
一般：101,000元/人
滿70歲以上：151,500元/人
■標準扣除額
單身：136,000元
有配偶：272,000元
Q2：115年度退職所得分期領取之課稅所得額計算
所得額＝全年領取總額－894,000元。
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蔡佳峻會計師
嘉威聯合會計師事務所合夥人
專長領域：
🔸營利事業所得稅、個人綜所稅、房地合一稅、遺產稅及贈與稅。
🔸企業股權架構規劃，包括投資控股公司、閉鎖性公司及特別股之設計。
🔸資產傳承諮詢、遺囑內容撰擬及信託架構設計。
蔡佳峻會計師自 2012 年起加入嘉威會計師團隊，執業經驗豐富。多年來專注服務台灣中小企業，深知中小企業對「稅」的重視度。客戶行業多元，實務經驗豐富，且事務所同仁流動率低，服務人員穩定，不會因常更換帳務人員而造成客戶困擾。
2 留言
第四項 四、所得基本稅額條例(最低稅負)，保險死亡給付是否有誤。115年的欄位。
謝謝，已更正。