1.新聞報導
2022-06-24 01:20 經濟日報／ 記者陳姿穎／台北報導
北區國稅局指出，民眾在變更保險要保人時，如果是被繼承人留給子女的保險保單，屬於遺產的一種，應按被繼承人死亡日保單價值併入遺產總額申報遺產稅。另外，有些民眾會使用贈與的方式合法節稅，不過要注意，雖然每年有贈與免稅額220萬元，但贈與人也就是被繼承人死亡前兩年內，贈與給親屬的資產，皆納入遺產總額計算。
國稅局指出，被繼承人生前以自己為要保人，並以子女為被保險人，向保險公司購買人壽保險保單，如果被繼承人在死亡時未解除保險契約，保單的保險利益就屬於遺產。此外，要保人對保險標的具有保險利益，可以向保險人申請訂立保險契約，要保人對保單享有隨時終止契約並取得解約金的權利，所以繼承人可以用保單向保險公司借款，並得指定或變更受益人。
2.內容解析
這篇報導其實談到幾個重點：
A.保險是誰的財產？
B.要保人變更
C.死亡前兩年內的贈與
A.首先，保險契約是要保人的財產，因為要保人顧名思義就是「要」花錢買「保」險的「人」，有繳納保險費的義務，同時擁有指定受益人、申請保單貸款與終止契約的權利，因此保險契約的價值屬要保人所有。也就是說，若要保人與被保險人不同，當要保人先過世，此保險契約就是要保人的遺產，需課徵遺產稅。
B.實務上，在小孩還小的時候所規劃的保險契約，要保人都是父母，當孩子成年後，父母可能會有變更要保人的想法，延續上面的思路，由於保險契約是要保人(父母)的財產，當父母變更要保人為子女時，此變更行為即屬贈與，若保單價值超過當年度贈與免稅額，就須課徵贈與稅。
C.最後，由於遺贈稅法第15條規定，死亡前兩年內對特定親屬的贈與，須併入遺產總額課稅，因此若父母變更要保人為子女這個行為，發生在父母死亡前兩年內，也要記得併入父母之遺產總額，計算課徵遺產稅，以免漏報挨罰。
遺贈稅法第15條（視為遺產之贈與）
被繼承人死亡前 2 年內贈與下列個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依本法規定徵稅：
一、被繼承人之配偶。
二、被繼承人依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人。
三、前款各順序繼承人之配偶。3.結語
保險所涉及的稅務議題很廣，包括遺產稅、贈與稅、所得稅及所得基本稅額，而且又會因為保險關係人（要保人、被保險人及受益人）之不同安排，而產生不同稅務問題。
大家在幫自己或幫小孩規劃保險時，務必與保險顧問或專業會計師做詳細諮詢討論，以免日後產生額外稅負哦！
4.延伸閱讀
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