由於網際網路的興起，許多新的工作型態也應運而生，像是團購主（團媽）、網路代購、網路拍賣都是活生生的例子，近年來可能因為疫情的關係，團購、代購及網路交易之商機更是蓬勃發展，許多網紅、名人也都將此作為副業。而國稅局也開始注意到這一塊大餅，預估今年起將大力稽查團購、代購及網拍業者，是否達到要設立登記並開立發票的標準。那麼，到底什麼條件下，團購、代購及網拍業者必須要設立登記並開立發票呢？別擔心，本文幫你彙總整理相關規定，讓你一次搞懂。
1.營業稅稅籍登記標準
營業稅法規定的起徵點如下：
- 銷售貨物：每月銷售額 8 萬元
- 銷售勞務：每月銷售額 4 萬元
所謂起徵點，指的是開始課營業稅的最低標準，也就是說，如果我們銷售實體物品，且每月銷售額（營收）低於 8 萬元，是不需向國稅局辦理稅籍登記，亦即不用設立公司行號，也不用開立發票。
2.營業稅課徵稅率
上面我們提到，銷售貨物每月銷售額達到8萬，便需要辦理稅籍登記，那營業稅怎麼課徵呢？幫大家整理如下表：
| 每月銷售額 | 稅籍登記 | 開立發票 | 營業稅稅率 | 徵收方式 |
| 8萬元以下 | 免辦 | NA | NA | NA |
| 超過8萬～20萬以下 | 應辦 | 不用 (註1) | 1％ (註1) | 國稅局按季發單課徵（按銷售額比例計算稅額） |
| 超過20萬元 | 應辦 | 要 | 5％ | 兩個月一期，由業者自行申報繳納（採銷項稅額－進項稅額方式計算） |
- 假設每月銷售額 12 萬，則該季營業稅之稅額計算＝120,000 x 3 x 1%＝3,600元，由稅局直接發單給我們去繳稅。
但
- 假設1~2月銷售額 50 萬，向廠商進貨成本40萬，則營業稅應納稅額＝500,000 x 5%－400,000 x 5%＝5,000元，由我們自行申報繳納。
📃註1：只有設立行號才能適用免用統一發票，且營業稅率1％。若設立公司的話，不論銷售額多少，一律要開立發票，營業稅率5％。
3.銷售額之範圍認定
銷售額的範圍認定是一般團購主（團媽）或經營網路代購者常會搞錯的重點，首先我們要先確認我們的經營模式是哪一種：
| 交易態樣 | 交易方式 |
| 1.買賣 | 以自己名義買斷進貨並銷售 |
| 2.以自己名義代購 | ●以自己名義接受委託代為購買貨物或勞務 ●向客戶收取代購手續費 |
| 3.以客戶名義代購 | ●以客戶名義代為購買貨物或勞務 ●不經手金流款項，由客戶直接付款給供應商 ●向供應商收取佣金 |
| 4.代收代付 | ●以客戶名義代為購買貨物或勞務 ●收付款項之間無差額 ●轉付款項取得憑證載明是委託人 ●向供應商收取佣金 |
如果是態樣 1 — 以自己名義買斷進貨並銷售（買賣），銷售額就是售價全額。例如甲團購主以80元向供應商A進貨，轉手以100元價格賣給客戶B，銷售額就是100元。
如果是態樣 2 — 接受客戶委託，以自己名義向供應商進貨再交付給客戶（代購），這種態樣下，
如果是態樣 3 — 以客戶名義代為購買貨物或勞務，且我們並不經手金流款項，由客戶直接付款給供應商，我們事後向供應商收取佣金。此時，
態樣 4 —代收代付，指的是以客戶名義代為購買貨物或勞務，但由我們代收客戶款項，並全額轉付給供應商，收付之間無差額，且供應商直接開立發票給客戶，我們事後向供應商收取佣金。此時，
4.銷售額之期間認定
看完前面的內容，我們知道了銷售貨物有 8 萬與 20 萬這兩項每月銷售額的標準。下一個問題來了，
坦白說，目前稽徵實務上，可能各地區會有不一致的狀況，曾經聽聞部分稅務人員認為只要某一個月達到，就要馬上辦理稅籍登記。但其實
📃註2：至於平均是用 6 個月平均還是 12 個月平均，實務上都有遇過，可與專業會計師討論並與稅務人員充分溝通。
5.小結
團購、代購及網路交易之商機相當大，許多網紅、名人也都將此作為副業。國稅局也開始注意到這一塊市場，並已要求網路銷售營業人必須於今年4月底以前於稅籍登記項目新增網域名稱、網路位址及會員帳號，預估今年將重點查核，建議有在經營團購、代購或網路拍賣者，應找專業會計師充分討論，評估是否合規設立公司行號會比較好，以免惹稅上身，補稅以外還有罰，等於是賠了夫人又折兵。
6.延伸閱讀
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