00940當紅，ETF配息要課稅嗎？配息節稅與二代健保完全指南

元大台灣價值高息（00940）1 萬元就能入手、月月領息等優點引發國人瘋搶，00940 於 3 月 11 日至 3 月 15 日完成募集，實際規模據元大投信統計，高達新台幣 1,752 億元。根據元大投信網頁內容，標的指數平均殖利率達 8.6 %，且月月配息、月初領息，如此高的配息率，是否也會帶來高稅負呢？本文帶您一起來瞭解。

一、什麼是ETF？

ETF的全名是「Exchange Traded Fund」，如果直接中譯，意思是「可在交易所買賣的基金」。所以翻作「指數型基金」稍微有點誤差。ETF是1990年時由美國的約翰伯格（John Bogle）先生發明的，最大的特點是把「指數證券化」。

「指數型基金」與「共同基金」都有基金，這代表他們都是由「一籃子證券」組成的。而「共同基金」挑選的證券名單是由基金經理團隊挑選，「指數型基金」的證券名單則是「依照指數成分股」挑選。在ETF出現之前，我們沒辦法直接投資指數。就像「臺灣加權股價指數」，要複製它的績效，只能照著它的比例去買類似的股票。對大多數人來說麻煩又有高門檻。更何況之前臺股還沒開放零股交易，要買就要買一張。而伯格先生發明了 ETF ，讓我們可以用買賣股票的方式直接買賣相當於指數成分的一籃子股票。

🔸參考資料：永豐銀行

二、台股ETF常見配息來源

由於 ETF 的概念是買入一籃子股票（即 ETF 成分股），所以主要配息源頭就會跟成分股息息相關，綜觀國內 ETF 之配息，可以發現配息有許多來源，不同來源之課稅方式也大不相同，以下為常見的配息資金來源：

三、ETF配息如何課稅？

承上所述，ETF的配息有多種來源，而不同來源的配息，就會對應到不同所得類別，以及不同課稅規定。

下面我分別整理了個人與公司取得配息之課稅制度：

四、處分ETF之資本利得如何課稅？

依據證券交易法第6條第1項規定：「本法所稱有價證券，指政府債券、公司股票、公司債券及經主管機關核定之其他有價證券。」依此，投資人出售國內投信業者發行ETF之獲利，無論是為股票型或債券型皆屬於「證券交易所得」；又依據所得稅法第4條之1規定：「……，證券交易所得停止課徵所得稅，證券交易損失亦不得自所得額中減除。」

因此，不論個人或公司法人在股票市場上買賣ETF之資本利得，免徵所得稅。

但公司法人買賣ETF之資本利得，雖然免營所稅，但須計入基本所得中計算基本稅額（最低稅負制）。

五、ETF配息會扣二代健保補充保費嗎？

二代健保補充保費費率為 2.11%，當「單筆」股利或利息超過（含）2萬元，且所得人為自然人時，才會被扣取二代健保補充保費。附帶一提，補充保費是在每次配發的時候就會從我們的配息金額裡面直接扣掉的哦！

（註）101年11月20日衛署健保字第1012660290號函：因交割需求透過證交所「交割借券系統」、「標借系統」借券或直接向出借人議借之交割借券及信託借券屬租金收入之所得，免納入補充保費扣取範圍。

六、小結及FAQ

從上面內容我們可以得到一個結論，ETF 的配息來源多元，如果屬「54C 股利或盈餘所得」，那就跟我們直接買個股股票一樣，屬股利所得，採二擇一制度（5～40％合併計稅或28％分開計稅）課稅。

但若配息來源為「76 國內財產交易所得」，則屬停徵的證券交易所得，實質免稅。又或者是「71 海外營利所得」，雖然要計入個人海外所得，計算最低稅負，但因為最低稅負有 750 萬扣除額，除非是大戶，否則幾乎不會課到稅。

換句話說，如果把一檔 ETF 與一檔個股放在天平上比較，在殖利率一樣的前提下，ETF 節稅效果可能會更好！

七、延伸閱讀

🔸113年度最新綜合所得稅級距、免稅額及累進差額

🔸綜所稅節稅系列#1：高所得者如何節稅？就用這3招

🔸綜所稅節稅系列#4：高股利所得稅族群都用這1招節稅

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