ETF 配息要課稅嗎？高股息 ETF（如 00940、0056、00878、00929）月月配息或季配息越來越普及，配息來源主要包括股利、利息、租賃、海外所得、財產交易所得、資本公積與收益平準金等 7 種類型。不同來源對應的所得稅規定差異很大，部分免稅、部分需併入綜合所得稅、部分計入海外所得（最低稅負制）。本文以表格完整整理個人與公司持有 ETF 的配息課稅方式，並解析單筆配息 2 萬元以上的 2.11% 二代健保補充保費扣取規則，幫存股族做好節稅規劃。
什麼是 ETF？指數證券化的投資工具
ETF的全名是「Exchange Traded Fund」，如果直接中譯，意思是「可在交易所買賣的基金」。所以翻作「指數型基金」稍微有點誤差。ETF是1990年時由美國的約翰伯格（John Bogle）先生發明的，最大的特點是把「指數證券化」。
「指數型基金」與「共同基金」都有基金，這代表他們都是由「一籃子證券」組成的。而「共同基金」挑選的證券名單是由基金經理團隊挑選，「指數型基金」的證券名單則是「依照指數成分股」挑選。在ETF出現之前，我們沒辦法直接投資指數。就像「臺灣加權股價指數」，要複製它的績效，只能照著它的比例去買類似的股票。對大多數人來說麻煩又有高門檻。更何況之前臺股還沒開放零股交易，要買就要買一張。而伯格先生發明了 ETF ，讓我們可以用買賣股票的方式直接買賣相當於指數成分的一籃子股票。
🔸參考資料：永豐銀行
ETF 配息來源有哪些？7 種類型完整對照
| 所得代號 | 所得類別(配息來源) | 說明 |
| 5A | 利息所得 | ETF的存款利息收入 |
| 51 | 租賃所得 | ETF的借券收入 |
| 54C | 股利或盈餘所得 | 來自ETF成分股的盈餘分配 |
| 71 | 海外營利所得 | 來自ETF成分股中KY股的盈餘分配 |
| 76 | 國內財產交易所得 | ETF調整成分股時，買賣交易所賺得的價差 |
| NA | 資本公積 | 來自ETF成分股所發放的資本公積 |
| NA | 收益平準金 | 其實就是投資人自己一部分的本金 |
ETF 配息怎麼課稅？個人與公司課稅方式比較
承上所述，ETF的配息有多種來源，而不同來源的配息，就會對應到不同所得類別，以及不同課稅規定。
下面我分別整理了個人與公司取得配息之課稅制度：
| 所得代號 | 所得類別(配息來源) | 課稅制度–個人 | 課稅制度-公司 |
| 5A | 利息所得 | 應列入綜所總額，但享有27萬元之儲蓄投資特別扣除額，稅率5～40％ | 列為利息收入，課徵營所稅20％ |
| 51 | 租賃所得 | 應列入綜所總額，稅率5～40％ | 列為租金收入，課徵營所稅20％ |
| 54C | 股利或盈餘所得 | 股利所得，採5～40％合併計稅，或28％分開計稅，擇優適用 採合併計稅者，可享有8.5％可抵減稅額 | 不計入課稅所得額 |
| 71 | 海外營利所得 | 海外所得，列入基本所得額中計算基本稅額 | 列為投資收益，課徵營所稅20％ |
| 76 | 國內財產交易所得 | 證券交易所得（目前停徵） | 證券交易所得，列入基本所得額中計算基本稅額 |
| NA | 資本公積 | 視資本公積性質而定，通常是免稅資本公積，不課稅 | 視資本公積性質而定，通常是免稅資本公積，不課稅 |
| NA | 收益平準金 | 非所得，不課稅 | 非所得，不課稅 |
處分 ETF 資本利得：證券交易所得停徵免稅
依據證券交易法第6條第1項規定：「本法所稱有價證券，指政府債券、公司股票、公司債券及經主管機關核定之其他有價證券。」依此，投資人出售國內投信業者發行ETF之獲利，無論是為股票型或債券型皆屬於「證券交易所得」；又依據所得稅法第4條之1規定：「……，證券交易所得停止課徵所得稅，證券交易損失亦不得自所得額中減除。」
因此，
但
ETF 配息會扣二代健保補充保費嗎？單筆 2 萬以上 2.11%
二代健保補充保費費率為 2.11%，當「單筆」股利或利息超過（含）2萬元，且所得人為自然人時，才會被扣取二代健保補充保費。附帶一提，補充保費是在每次配發的時候就會從我們的配息金額裡面直接扣掉的哦！
| 所得代號 | 所得類別(配息來源) | 是否扣取補充保費？ |
| 5A | 利息所得 | Y |
| 51 | 租賃所得 | N（註） |
| 54C | 股利或盈餘所得 | Y |
| 71 | 海外營利所得 | N |
| 76 | 國內財產交易所得 | N |
| NA | 資本公積 | N |
| NA | 收益平準金 | N |
（註）101年11月20日衛署健保字第1012660290號函：因交割需求透過證交所「交割借券系統」、「標借系統」借券或直接向出借人議借之交割借券及信託借券屬租金收入之所得，免納入補充保費扣取範圍。
會計師建議
從上面內容我們可以得到一個結論，ETF 的配息來源多元，如果屬「54C 股利或盈餘所得」，那就跟我們直接買個股股票一樣，屬股利所得，採二擇一制度（5～40％合併計稅或28％分開計稅）課稅。
但若配息來源為「76 國內財產交易所得」，則屬停徵的證券交易所得，實質免稅。又或者是「71 海外營利所得」，雖然要計入個人海外所得，計算最低稅負，但因為最低稅負有 750 萬扣除額，除非是大戶，否則幾乎不會課到稅。
換句話說，
常見問題FAQ
Q1：ETF 配息要課稅嗎？怎麼判斷我會被課多少稅？
ETF 配息要不要課稅，取決於配息的「來源」而非配息金額。
台股 ETF 的配息來源主要分為 7 種：股利或盈餘所得（54C）、利息所得（5A）、租賃所得（51）、海外營利所得（71）、國內財產交易所得（76）、資本公積、收益平準金。其中「54C 股利」需併入綜所稅或採 28% 分開計稅；「5A 利息」併入綜所稅但享有 27 萬儲蓄投資特別扣除額；「76 財產交易所得」屬證券交易所得停徵免稅；「71 海外所得」計入最低稅負制（750 萬扣除額）。每年券商會寄發扣繳憑單明確列出各項所得代號與金額。
Q2：ETF 配息扣 2.11% 二代健保補充保費的規則是什麼？
依健保署規定，自然人單筆股利或利息達 2 萬元時，需扣取 2.11% 補充保費（直接從配息中扣除）。
但要注意三個關鍵：第一，門檻是「單筆」而非「累積」，所以單筆 19,999 元不扣、單筆 20,000 元就要扣 422 元；第二，只對自然人扣取，公司法人持有 ETF 不適用；第三，並非所有 ETF 配息都會扣，僅「54C 股利所得」與「5A 利息所得」會扣取，其他類別（如租賃、海外所得、財產交易所得、資本公積、收益平準金）皆不扣。
Q3：什麼是「收益平準金」？為什麼說它其實是退我自己的錢？
收益平準金是基金為了穩定配息水準而採用的會計機制。簡單說：當基金為了維持配息率，把投資人投入的本金「拆一部分」當配息發回去，這部分就是收益平準金。
因為本質是「退還本金」而非「投資獲利」，所以不屬於所得，不必課稅、不扣二代健保補充保費。但要注意，收益平準金比例高的 ETF（部分新成立的高股息 ETF），其「實際投資獲利」可能低於宣傳的殖利率。挑選 ETF 時，建議查看基金月報中「配息來源組成」，若收益平準金比例過高，可能代表基金實際投資績效不如預期。
Q4：00940、0056、00878 這些高股息 ETF 哪個比較節稅？
高股息 ETF 的節稅效益取決於配息來源組合比例，並非殖利率高就一定要繳更多稅。
實務上：第一，收益平準金比例高的 ETF 節稅效益較佳（不計入所得），但這也代表實際投資績效相對較弱；第二，有海外成分股的 ETF（配息部分屬 71 海外所得）若你不是高所得族群，海外所得在最低稅負制 750 萬扣除額內幾乎不課稅；第三，純國內成分股的 ETF配息多屬 54C 股利，會併入綜所稅。建議查看各基金的月報「收益分配組成表」，了解配息來源比例後再做選擇。挑選原則建議仍以基金總報酬為主，節稅為輔。
Q5：ETF 賣出獲利需要繳稅嗎？跟配息課稅有什麼不同？
不需要。處分（賣出）ETF 的資本利得屬於「證券交易所得」，目前停止課徵所得稅（依所得稅法第 4 條之 1）。
換言之，無論是股票型 ETF 或債券型 ETF，個人或公司在股票市場上買賣 ETF 賺得的價差，都免徵所得稅。但要注意兩個例外：第一，公司法人的 ETF 資本利得雖免營所稅，但須計入基本所得額計算「營利事業最低稅負」（12% 稅率）；第二，配息課稅與資本利得課稅是兩個獨立稅目，配息時的稅務處理（依配息來源不同）不影響資本利得免稅。所以「賺價差」與「領配息」對股市投資人的稅務影響完全不同。
延伸閱讀：個人稅務與投資相關文章
🔸115年（2026）綜合所得稅級距、免稅額、扣除額一覽表+節稅技巧
🔸【大股東省稅指南】年領百萬股利，如何合法從 28% 稅率降至 5%？